דוחות כספיים מורכבים לעומת מוסמכים: סקירה כללית
כל החברות הנסחרות בבורסה בארה"ב חייבות לספק דוחות כספיים קבועים למשקיעים שלהם ולציבור. מידע זה נדרש על פי חוק על ידי נציבות ניירות ערך (SEC).
הצהרות אלה מעניקות למשקיעים תמונת מצב פיננסית של ביצועי העבר המיידי של החברה. תוצאות כספיות חשובות למשקיעים מכיוון שיש להן אינטרס (הכסף שלהם) בביצועיה של חברה.
ישנן שתי קטגוריות של דוחות כספיים שחברות יכולות לפרסם: הצהרות מאושרות ונערכות . להלן ההבדלים ביניהם.
Takeaways מפתח
- דוח כספי מוסמך נבדק על ידי דיוק רואה חשבון עצמאי לרמת דיוק. הצהרה שנערכה עשויה לספק למשקיעים מידע שימושי אך היא לא נבדקה. הדוחות הרבעוניים והשנתיים שהונפקו על ידי חברות ציבוריות הם דוחות כספיים מאושרים.
הצהרות מוסמכות
דוחות כספיים מוסמכים הם המסמכים שעל כל החברות הנסחרות בבורסה לפרסם. דוחות החברה הרבעוניים והשנתיים נכללים בקטגוריה זו. אלה חייבים לכלול:
- דוחות הכנסה המפרטים את הרווח וההפסד של החברה בפרק זמן ספציפי של דוחות תזרימה של קאש המציגים את תזרימי המזומנים והיצוא שלה מאזנים המתארים את נכסיה והתחייבויותיה.
רואה חשבון מוסמך (CPA) יבקר את תוכן הצהרות אלה באמצעות כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) כדי להבטיח שהפרטים מדויקים. רואה חשבון צפוי להיות איש מקצוע עצמאי ולא עובד בחברה. לאחר סיום הביקורת, רואה החשבון יאשר את ההצהרות.
הצהרות אלה משוחררות לרוב לציבור. הם מדגימים את הבריאות הכלכלית והבריאות של החברה. מכיוון שתהליך הביקורת יכול להיות ארוך, הצהרות מאושרות יכולות להיות בעלות גבוהה יותר לחברה.
הצהרות שנערכו
הצהרה שנערכה הוכנה על ידי רואה חשבון, אך לא בוצעה ביקורת או אישור.
הסיבה הרגילה לשחרור הצהרות שנערכו לפני שהן מאושרות היא זמניות. לחברה מידע פיננסי שהיא רוצה או צריכה להשתחרר מייד למשקיעים. תהליך האישור יעכב את גילויו.
המשמעות היא שדוח כספי מורכב אינו מבוקר וביסודיות ואין כל ערובה שהוא נכון. רואה חשבון מרכיב את הדוח הכספי, אך הוא אינו נדרש לאמת או לאשר את המספרים או לנתח את הדוח לצורך דיוק.
לעניין אתיקה, רואה החשבון שמונה להכין את ההצהרה צריך להיות בקיא בחברה ובתהליכים העסקיים שלה. וכן, רואה חשבון שמגלה מידע שגוי, מטעה או לא שלם בדו"ח כספי, חייב להודיע להנהלה או לנטוש את המשימה. מכיוון שלא מדובר בביקורת, ניתן להפיק הצהרות אלו בעלות נמוכה יותר.
התכנים
דוחות מאושרים ומורכבים מכילים מידע דומה מאוד על מצבה הכספי של חברה. דוח כספי מורכב יכלול נתונים על הכנסות, הוצאות, תזרים מזומנים, נכסים והתחייבויות.
כמשקיע, אתה יכול בדרך כלל לסמוך על הצהרה מוסמכת מכיוון שבוצעה ביקורת. אך כשמסתכלים על הצהרה שנערכה, עליכם לזכור שהיא לא נבדקה או אושרה על ידי איש מקצוע עצמאי. מרבית החברות יוסיפו גילוי המציין כי ההצהרה הינה ייצוג כללי וטרם אומתה באופן עצמאי.
כיצד להשתמש בהצהרות
אמורים להיות אמינים בדוחות כספיים שנבדקו ובאושרו ביסודיות. מכיוון שהביקורת מתבצעת על ידי גוף עצמאי, הם יכולים לספק תמונה ברורה ולא משוחדת של מצבה הבריאותי של החברה.
אלה ההצהרות שהמשקיעים יכולים לסמוך עליהן כדי לעזור להם לקבל החלטות אמיתיות לגבי השקעות שוטפות או עתידיות.
התרחיש הגרוע ביותר
בתרחיש הגרוע ביותר, מבקר כנה עשוי לגלות הונאה על הסף, אך מבקר לא ישר יכול לעזור לבצע אותה.
לדוגמה, חברת התקשורת וורלדקום ניפחה את נכסיה בדוחותיה הכספיים בכמות של כשלושה מיליארד דולר בעזרת חברת ביקורת, ארתור אנדרסן, בשערוריה שעלה לכותרות בשנת 2002. שתי החברות מנוטרלות כעת.
פעילות זו היא כמובן לא חוקית ויכולה להיות לה השלכות קשות על רואי החשבון המבקר וההנהלה שמבשלים את הספרים, החל מקנסות כבדים וכלה בעונשי מאסר.
בשורה התחתונה
חברות משתמשות בדוחות כספיים מאושרים וגם מורכבים כדי להציג את הבריאות הכללית של עסקיהם. הצהרה מוסמכת מבוקרת במלואה ומספריה נחשבים מדויקים. הצהרה שנערכה עשויה לספק למשקיעים מידע נכון, אך אינה מובטחת באופן עצמאי.
