מהו דיבידנד של משחק אובר
דיבידנד שנשפך הוא דיבידנד שהוכרז בשנה אחת, אך נספר כחלק מההכנסה של שנה נוספת לצרכי מס פדרליים. זה קורה לעיתים קרובות כאשר הוכרז על דיבידנד בסוף סוף השנה הקלנדרית. חברה עשויה לקבוע בדצמבר 2010, למשל, כי בעלי מניות בעלי הרשומה יקבלו דיבידנד; אך ייתכן שהתשלום בפועל של הדיבידנד לא יתרחש עד ינואר 2011, או זמן מה במהלך הרבעון הראשון של 2011. במקרים אלה הדיבידנד יחשב כהכנסה חייבת במס בו הוכרזה, ולא בשנה בה הייתה שולם.
פירוק דיבידנד של משחק
חלוקת דיבידנד עשויה "לשפוך" לשנה הבאה מבחינת תשלום לבעלי המניות; אך מבחינת מיסים, התחייבות זו תישאר בשנה בה הוכרז הדיבידנד. לדוגמה, ABC Corporation מצהירה כי בעלי מניות בעלי הרשאים ב- 15 בדצמבר 2010, זכאים לקבל דיבידנד של 2 דולר על כל מניה במניות ABC שהם בבעלותם, עם תאריך התשלום מיום 4 בינואר 2011. למטרות שירות הפדיון הפנימי, בעלי המניות יצטרכו לכלול את הדיבידנד של 2 דולר למניה כאשר יגישו את החזר המס השנתי שלהם לשנת 2010.
מדוע יכול להיות דיבידנד של משחק אובר?
תהליך קביעת הדיבידנד ותשלוםו כפוף לא רק לשיקול דעתו של תאגיד, אלא גם לכללי הבורסה בהתאמה עליהם רשומה המניה. ישנם ארבעה מועדים חשובים ביחס לדיבידנדים: 1) תאריך הצהרה (או הכרזה), 2) תאריך דיבידנד לשעבר (תאריך תאריך), 3) תאריך רשומה (או מחזיקי הרשומה) ו -4) תאריך תשלום (או שיש לשלם). הטבלה שלהלן מציגה את שטף הדיבידנד מהכרזה לתשלום. מכיוון שניתן לקבוע מועד התשלום בפועל כל עוד חודש לאחר המועד האחרון, ניתן לשלם דיבידנדים שהוכרזו בשלהי השנה הקלנדרית בינואר (או בהמשך הרבעון הראשון) של השנה שלאחר מכן.
חריגים לכללי מיסוי דיבידנד על משחק
עם זאת, עבור סוגים אחרים של ישויות, כללי המס על דיבידנדים שנשפכים הם מורכבים יותר. עבור חברות השקעה רשומות (RIC) - כגון קרנות נאמנות או קרנות השקעה בנדל"ן (REIT); או חברות שמוסרות כמוהן, כמו חברות פיתוח עסקי (BDC) - החוק האמריקני אומר שצריך להכריז על דיבידנדים על דמי גלים עד ליום ה -15 בחודש התשיעי לאחר סיום השנה החייבת במס. כמו כן, בעלי המניות בדרך כלל מחויבים במס על דיבידנדים בשנה בה מתבצע התשלום בפועל של דיבידנדים אלה. תאריך היעד של RIC להגיש את החזרי המס שלו הוא היום ה -15 בחודש השלישי בשנה הכספית הבאה. חברה רשאית להשיג הארכת תיוק אוטומטית למשך שישה חודשים אם טופס 7004 שלה מוגש לפני מועד פירעון החזר המס. מכיוון ש- RIC בדרך כלל עושה שימוש בהארכה של שישה חודשים, פירוש הדבר שליעילות ל- RIC יש אפשרות להכריז על דיבידנדים של דלג מעבר כהכנסה חייבת במס בתשעה חודשים וחצי לאחר השנה החייבת במס הנוכחי.
