מהי שיטת העלות המצטברת?
שיטת העלות המצטברת מתייחסת לשיטה חשבונאית אקטוארית המנסה להתאים ולהקצות את העלות והתועלת של תוכנית פנסיה לאורך אורך חיי התוכנית. שיטת העלות המצטברת בדרך כלל לוקחת את הערך הנוכחי של ההטבות מינוס שווי הנכס ומפזרת את הסכום העודף על פני שכר המשכורת העתידי של המשתתפים.
הפסקת שיטת עלות רמה מצטברת
שיטות עלות מצטברות לוקחות בחשבון את כל הקבוצה, ועלות התוכנית מחושבת בדרך כלל כאחוז מהשכר השנתי. בנוסף, האחוזים מותאמים מדי שנה אם ישנם רווחים או הפסדים אקטואריים.
מועצת התקנים האקטוארית מגדירה את מה שהיא מכנה שיטת העלות האקטוארית המצטברת כ:
"שיטה שבה העודף של הערך הנוכחי האקטוארי של היתרונות הצפויים של הקבוצה הכלול בהערכה אקטוארית על פני הערך האקטוארי של הנכסים מוקצה על בסיס רמה על הרווחים או השירות של הקבוצה בין מועד ההערכה לבין היציאה המשוערת."
"הקצאה זו מבוצעת עבור הקבוצה כולה ולא כסכום של הקצאות בודדות. אותו חלק מהערך הנוכחי האקטוארי המוקצה לשנת הערכה נקרא העלות הרגילה. ההתחייבות האקטוארית הצבורה שווה לערך האקטוארי של הנכסים."
כיצד לבצע את שיטת העלות המצטברת
חישוב עלויות ויתרונות בשיטת העלות המצטברת כרוך בסדרת שלבים. ראשית, ההטבות של תוכנית הפנסיה נבדקות על פי הסכום הכולל, העלות הכוללת וזמן התשלום המותנה, על פי MBASkool. "לאחר מכן מוזרים אז תזרימי המזומנים לערך נוכחי ואחריה הם מתווספים יחד."
בשלב הבא נעשים שימוש בהסתברות להנחות או התאמות לתשלום. כעת, חלק מההתחייבויות אינן מנותקות, כגון הטבות מוות שוטפות או התחייבות לשירות עבר. לאחר מכן, גורמים הקשורים להפחתה מיושמים על חלק מההתחייבויות הנוספות. כעת מתווסף גורם 'מרווח' להתחייבויות הרגילות בכדי לגלות מה העלות הרגילה של הקרן.
"בשונה משיטת עלות ברמה פרטנית, שיטת העלות המצטברת מביאה בחשבון את כל הקבוצה", מסביר האתר. "באופן כללי, עלות תכנית הפנסיה מחושבת כאחוז מהשכר השנתי השנתי. כמו כן, בכדי לקחת בחשבון כל רווח או הפסד אקטוארי, האחוז (מהשכר השנתי השנתי) משתנה או מתואם. מכאן, עלות רמת מצטבר השיטה מתגברת על אתגרים ומגבלות רבים הנוגעים לשיטת העלות ברמה האישית."
