מהי חשבונאות אגרסיבית?
הנהלת חשבונות אגרסיבית מתייחסת לנוהלי חשבונאות שנועדו להפריז בביצועים הכספיים של חברה. הנהלת חשבונות אגרסיבית דומה לחשבונאות יצירתית, שפירושה שחברה יכולה לעכב או לכסות את ההכרה בהפסד.
חברות העוסקות בנוהלי חשבונאות אגרסיביים עשויות גם להסתיר הוצאות ולנפח רווחים. הנהלת חשבונות אגרסיבית מנוגדת לחשבונאות שמרנית, שעשויה יותר להעריך את הביצועים ובכך, את ערך הפירמה.
Takeaways מפתח
- הנהלת חשבונות אגרסיבית מתייחסת לשיטות הנהלת חשבונות שנועדו להפריז בביצועים הכספיים של חברה. הנהלת חשבונות אגרסיבית יכולה להיעשות על ידי עיכוב או חיפוי הפסדים או ניפוח מלאכותי על ידי יתר על המידה ברווחים. חברות יכולות לנפח הכנסות על ידי דיווח על הכנסות ברוטו ולשמור על הוצאות נדחות על מאזן במקום לדווח עליהם בדוח רווח והפסד.
הבנת חשבונאות אגרסיבית
הנהלת חשבונות אגרסיבית עשויה לעקוב אחר כתב החוק תוך חריגה מרוח כללי החשבונאות. המטרה מאחורי הנהלת חשבונות אגרסיבית היא להקרין תצוגה נוחה יותר של הביצועים הכספיים של חברה ממה שקורה בפועל. מרבית רואי החשבון אינם משתמשים בטכניקות הנהלת חשבונות אגרסיביות מכיוון שזה נחשב לא מוסרי ובמקרים מסוימים בלתי חוקי.
טכניקות חשבונאות אגרסיביות
הנהלת חשבונות אגרסיבית יכולה לנוע בין הכנסות יתר להעלאת עלויות, אך להלן מספר דוגמאות לאסטרטגיות חשבונאיות אגרסיביות.
הכנסות
חברות יכולות להפריז בהכנסה על ידי דיווח על הכנסות ברוטו, גם אם יש הוצאות שמקטינות אותן. כמו כן, חברות יכולות לרשום הכנסות לפני סיום המכירה כדי לתפוס אותה מוקדם יותר. לדוגמה, חברה יכולה לרשום הכנסות ממכירה בשנה הכספית הנוכחית לעומת השנה הבאה לחזק את הרווחים השנה - למרות שההכנסות התממשו בשנה הבאה.
נכסים ניפוחים
חלק מהתקורה של החברה, כגון הצוות, מוקצה בדרך כלל למלאי מכיוון שיש עלויות עקיפות הקשורות למוצרים מוגמרים כמו גם לפריטים העובדים בתהליך. ההקצאה מגדילה את ערך המלאי וכתוצאה מכך מורידה את ערך עלות המוצרים שנמכרו (COGS). COGS הם העלויות הקשורות ישירות לייצור, כמו העבודה הישירה והחומרים המשמשים לייצור סחורות. אם חברות מפריזות בכמות התקורה החלה על מלאי, היא מנפחת את שווי הנכסים השוטפים של החברה.
הוצאות נדחות
הוצאה נדחית היא עלות שחברה טרם צרכה. כתוצאה מכך הפריט נרשם כנכס עד שנצרך, שהוא בדרך כלל פחות משנה. לאחר הצריכה של הפריט, הוא נרשם כהוצאה על דוח רווח והפסד. לדוגמא, שכר דירה ייצרך במהלך החודש ונרשם לראשונה כנכס. ברגע שתשלום שכר הדירה מתבצע בסוף החודש, הוא יירשם כהוצאה.
חברות יכולות לתפעל את רווחיהן באמצעות הוצאות נדחות על ידי שמירתן על המאזן במקום להעבירן לדוח רווח והפסד כהוצאה. התוצאה תהיה הכנסה או רווח מנופח מכיוון שההוצאות יהיו נמוכות יותר מאשר במציאות.
דוגמאות לחשבונאות אגרסיבית
בסוף שנות התשעים חברות מסוימות עסקו בזיוף הונאה של דוחות כספיים או בישול הספרים. שערוריות ראיית חשבון באנדרון, וורלדקום וחברות אחרות הובילו לחוק סרבנס-אוקסלי. החוק שיפר את הגילויים והגדיל את העונשים על מנהלים המפרשים ביודעין על דוחות כספיים לא הולמים. חוק סרבנס-אוקסלי מחייב גם חברות לשפר את הבקרות הפנימיות ואת ועדות הביקורת שלהן. להלן כמה משערוריות החשבונאות האגרסיביות הידועות לשמצה.
וורלדקום
שיטות חשבונאיות אגרסיביות כוללות ניפוח הכנסות נטו על ידי רישום הוצאות כרכישות הון, כפי שעשתה וורלדקום בשנים 2001 ו -2002, או מאפיין הוצאות פחת. בדרך כלל, ההוצאות נרשמות כאשר שילמו כאשר רכישות הון מורשות להתפרס לאורך זמן במרווחים קטנים בכדי לאפשר הפקה של הכנסות מהן. וורלדקום פיזרה את הוצאות התפעול שלהם לאורך זמן בחלקים קטנים יותר, והתייחסה אליהם כהוצאות הון, אשר ניפחו את רווחי החברה.
קריספי קרמה
טכניקות אחרות כוללות ניפוח ערך רשום של נכסים והכרה מוקדמת בהכנסות. קריספי קרמה הזמין הכנסות מציוד סופגניות שמכר לזכיינים, הרבה לפני שנאלצו לשלם עבורו. על ידי מכירה לזכיין, חברת האם הרוויחה הכנסות ממכירות המכונות הרווחיות הגבוהות.
ניתן להשתמש בחשבונאות יצירתית מחוץ למאזנים להסתרת הוצאות הון וחובות ארגוניים. בשנת 2002 נראה כי הסופגניות של קריספי קרמה מגדילות את המכירות ללא גידול בהון. כפי שהתברר, היא השתמשה בחכירות סינתטיות בכדי להעביר 30 מיליון דולר שהוציאה על מפעל ערבוב ומחסן חדש מהמאזן. זה היה חוקי, אבל זו גם הטעיה.
מכיוון שהנכסים החדשים דווחו כהוצאה על דוח רווח והפסד, ולא כהתחייבות במאזן, נראה כי ל- Krispy Kreme הייתה תשואה טובה יותר על ההון שהועסק ממה שהיה באמת.
אנרון
כדי לנפח הכנסות, חברות אנרגיה כמו אנרון דיווחו על שווי חוזי האנרגיה כהכנסה ברוטו, במקום העמלה שקיבלו כסוחרים. באמצעות טריק זה, חמש החברות המובילות בתחום המסחר באנרגיה בארה"ב הגדילו את הכנסותיה פי שבע בין 1995 ל -2000. אנרון השתמשה גם בתאגידים חוץ מאזניים המכונים ישויות למטרות מיוחדות כדי להסתיר נכסים שלא ביצעו תוצאות ולרשום רווחי פנטום.
