מהו מס התאמת גבול?
מס התאמת גבול הוא שם קצר למס המוצע על תזרים מזומנים מבוסס יעד (DBCFT). זהו מס ערך מוסף על סחורות מיובאות ומכונה גם מס מותאם גבול, מס יעד או התאמת מס גבול. בתרחיש זה, מוצרים מיוצאים פטורים ממס ואילו מוצרים מיובאים הנמכרים בארצות הברית כפופים למס.
הבנת מס התאמת גבולות
מס התאמת הגבול (BAT) גובה מס בהתאם למקום בו נצרך טובין ולא היכן הוא מיוצר. לדוגמה, אם תאגיד שולח צמיגים למקסיקו שם הם ישמשו לייצור מכוניות, הרווח שחברת הצמיגים מרוויחה מהצמיגים שהיא מייצאת אינו ממוסה. עם זאת, אם חברת מכוניות אמריקאית רוכשת צמיגים ממקסיקו לשימוש במכוניות המיוצרות בארצות הברית, הכספים שהחברה מרוויחה על המכוניות (כולל הצמיגים) שנמכרים בארצות הברית ממוסים. בנוסף, החברה אינה יכולה לנכות את עלות הצמיגים המיובאים כהוצאה עסקית. הרעיון הוצג לראשונה בשנת 1997 על ידי הכלכלן אלן י. אורבך, שהאמין שמערכת המס תואמת את היעדים העסקיים ואת האינטרס הלאומי.
התיאוריה מאחורי ה- BAT
מס על מוצרי צריכה בדרך כלל מעלה את מחירי הצרכן, אולם התיאוריה של אוירבך טוענת כי ה- BAT יחזק את המטבע המקומי וכי המטבע המקומי החזק יותר יפחית למעשה את מחיר הסחורות המיובאות. זה מבטל למעשה מס גבוה יותר על היבוא.
מס זה נועד לאזן את חוסר האיזון בכסף שזורם על פני הגבולות ולהקטין את התמריץ של התאגידים לרווחים מחוץ לחוף. זה הופך את ה- DBCFT למס ולא לתעריף. אף שמדובר במס על יבוא וסבסוד יצוא, שיעור התאמות הגבול הוא מזווג וסימטרי. לפיכך, ההשפעות על הסחר של שני מרכיבים אלה - מס היבוא וסבסוד היצוא - מתקזזות. החלתם יחד מטילה עיוותים ללא סחר אם כי אימוץ זה או אחר בנפרד.
מבקרי המס טוענים כי המחירים יעלו על סחורות מיובאות, מסין למשל וכי התוצאה תהיה אינפלציה. תומכיהם של מתיימר המס כי הזינוק בביקוש החוץ לייצוא אמריקני יחזק את שווי הדולר. בתורו, דולר חזק יגדיל את הביקוש למוצרים מיובאים, כך שההשפעה נטו על הסחר היא ניטרלית.
אם BAT הייתה מאומצת, כל חברה שמכרה סחורה בארצות הברית, ללא קשר למקום בו החברה מבססת את המטה שלה או מתקני הייצור שלה תהיה כפופה למס. אם היא לא מוכרת סחורה בארצות הברית, היא לא תחויב במס. אם מוצר מיוצר באמריקה ונצרך בחו"ל, המוצר הזה יהיה גם ללא מס. לפיכך, שיעור המס או נטל המס בארה"ב אינם מהווים גורם להחלטת המשרד היכן לאתר.
איפה BAT עומד עכשיו
בארצות הברית, המלצות אורבך הוצגו על ידי המפלגה הרפובליקנית בשנת 2016 במסמך מדיניות שקידם מערכת מס על בסיס יעד. בפברואר 2017 הייתה ההצעה נושא לדיון סוער עם גארי כהן, מנהל המועצה הכלכלית הלאומית, שהתנגד למערכת המס וקבוצת לובי, אמריקנים לשגשוג (AFP) במימון האחים קוך, ויזמו תוכנית להילחם נגד מס.
תומכי המס מאמינים שארצות הברית תהפוך למקום נחשק למיקום העסקים והשקעות ותמנע את העסקים להתמקם בחו"ל. זה יוצר משרות בארה"ב והמשמעות היא שעובדים אמריקאים לא צריכים לשלם עבור קיצוצי מיסים של חברות.
