מהי החזר מס מאוחד?
החזר מס מאוחד הוא החזר מס הכנסה של חברות של קבוצה כלולה, אשר בוחרים לדווח על התחייבות המס המשולבת שלהם על תשואה יחידה.
החזר מס מאוחד מוסבר
החזר מס מאוחד משלב את חבות המס של כל התאגידים הכלולים בקבוצה הכלולה. קבוצה כלולה היא אחת או יותר רשתות של תאגידים הכוללים, המחוברים באמצעות בעלות על מניות, עם תאגיד אם משותף הכולל. תאגידים בלתי מתקבלים על הדעת הם תאגידי C שאינם רשומים במפורש זרים, ביטוחים, פטורים ממס, השקעות מנוהלות, או חברות השקעות בנדל"ן.
תאגידים הם חלק מאותה קבוצה כלולה אם לפחות 80% מכוח ההצבעה וערך המניה של כל אחד מהם מוחזק על ידי הורה הדדי ועל ידי אחד התאגידים האחרים של הקבוצה הכלולה. לפיכך, הרבה תאגידי הורים-בת וקבוצות מבוקרות זכאים להגיש תשואות מאוחדות כקבוצות קשורות ואילו תאגידי אח-אחות וקבוצות מבוקרות לא.
השפעת הבחירה להגיש תשואה מאוחדת
קבוצה כלולה בוחרת להגיש החזר מס מאוחד על ידי הגשת טופס 1120. כל תאגיד קשור חייב להסכים לבחירות המקוריות בטופס 1122. לאחר אותה נקודה, כל חבר חדש בקבוצה הקשורה עליו להצטרף להחזר המס המאוחד. התשואה המאוחדת מפרטת את כל ההכנסות וההוצאות של כל חבר קשור, ומבוססת עליו, לאחר התאמות הכרחיות, מס יחיד. קשה יהיה לבטל את הבחירות להגשת החזרות מאוחדות. לאחר בחירתו, הבחירה נותרה מחייבת לכל שנות המס שלאחר מכן עד להפסקת הקבוצה הכלולה. שירות הפדיון הפנימי רשאי לתת אישור להפסיק את הבחירות.
יתרונות וחסרונות של הגשת תשואה מאוחדת
קבוצה כלולה שבוחרת להגיש תשואה מאוחדת עשויה לשנות את החבות המס הכוללת המשולבת שלה באופן משמעותי. לדוגמה, תשואה מאוחדת מתעלמת ממכירות בין חברות קשורות. דחיית רווחים או הפסדים חייבים במס יתממשו עם המכירה האולטימטיבית לצד ג 'חיצוני.
עם זאת, ברגע שמוכרים הפסדים, ניתן להשתמש בהפסדים של תאגיד כלול אחד לקיזוז הכנסות של חברה אחרת. בהתאם לכך, ההשפעה של הגשת תשואה מאוחדת על כל חבר, והקבוצה המזוהה בכללותה, מסובכת ויש לשקול בזהירות לפני הבחירות. על הקבוצה המשויכת לשקול את זכאותה, את חבות המס הכוללת שלה ביחס להגישות נפרדות ואת השפעת הבחירות על השנים הבאות.
