ביטוח חיים מספק הגנה כספית למיליוני אנשים באמריקה ובעולם כולו. לא כל פוליסות החיים נרכשות על ידי אנשים; חברות ומוסדות רבים משתמשים גם בביטוח חיים למטרות שונות, למשל כדי לספק נזילות. אך הכללים הנוגעים לבעלות תאגידית בביטוח חיים מורכבים מעט יותר מאשר לפוליסות פרטניות או קבוצתיות. מאמר זה בוחן את ההיסטוריה, המטרה והמיסוי של ביטוח חיים בבעלות חברות (COLI) באמריקה.
כמה ביטוח חיים אתה צריך לשאת?
אופיו ומטרתו של COLI כפי שמופיע השם, COLI מתייחס לביטוח חיים שנרכש על ידי תאגיד לשימוש עצמי. התאגיד הוא המוטב הכולל או החלקי בפוליסה, ועובד או קבוצת עובדים, בעלים או בעל חוב רשומים כמבוטחים. ביסודו של דבר, COLI שונה מפוליסות ביטוח חיים קבוצתיות המוצעות בדרך כלל לרוב או לכל העובדים בחברה, מכיוון שביטוח מסוג זה נועד להגן על העובדים ועל משפחותיהם ולא על החברה עצמה. ניתן לבנות COLI בדרכים רבות ושונות להשגת יעדים רבים ושונים. אחד הנפוצים ביותר הוא לממן סוגים מסוימים של תוכניות לא מוסמכות, כמו פוליסת ביטוח חיים מפוצלת של דולרים המאפשרת לחברה להשיב את הוצאות הפרמיה שלה לפוליסה על ידי שם עצמה כמוטב לסכום הפרמיה ששולמה, עם השאר הולך לעובד שהוא המבוטח בפוליסה. צורות אחרות של COLI כוללות ביטוח חיים של מפתח אנשים שמשלם לחברה גמלת מוות עם מות עובד עובד, והסכמי קנייה ומכירה המממנים רכישה של שותף שנפטר או בעל עסק שנפטר. במקרים רבים, הטבת המוות משמשת לקניית חלק ממניות מלאי החברה בבעלות המנוח (או כולו) (כמו למשל בעסק הדוק). COLI משמש גם לעתים קרובות כאמצעי להשבת עלויות המימון של הטבות עובדים מסוגים שונים.
ההיסטוריה של COLI COLI קיימת בצורה כזו או אחרת למעלה ממאה שנה; כינויו בביטוח "איכר מת" מקורו ברוסיה של המאה ה -19, שם נרכשו ונמכרו צמיתים פיאודלים כנכס על ידי העשירים. חברי המעמד השליט יכלו "לקנות" צמיתים מתים אשר נספרו במעברים קודמים מבעליהם לשעבר במאמץ חולני לרכוש בטחונות לקבלת הלוואות. חברות השתמשו ב- COLI באמריקה כעבור 100 שנה כדי לנצל פרצה בקוד הפדיון הפנימי שאפשרה צורה של ארביטראז מס, כאשר בעל פוליסת ביטוח חיים יכול היה לקחת הלוואות גדולות משווי המזומנים של הפוליסה ואז לשלם ריבית ניכרת על התשלומים בחזרה לפוליסה, אשר בתורו לא נספרה כהכנסה לבעל הפוליסה. שירות הפדיון הפנימי (IRS) בסופו של דבר הגביל את הפרצה הזו לכדי 50, 000 דולר משווי מזומן לכל פוליסה, אך השימוש ב- COLI כמקלט מס נמשך אל שנות השמונים, כאשר חברות רבות היו רוכשות פוליסות בכמויות גדולות של עובדי השכבה הנמוכה ביותר שלהן (לרוב ללא הידע ו / או הסכמתם) ואז לוקחים הלוואות מערכי המזומנים של פוליסות אלה. ניכויי המס שקיבלו חברות היו לרוב גדולים מהעלות בפועל של הפרמיות ששולמו. יתרה מזאת, החברה תגבה את הטבת המוות מהפוליסה אם העובד נפטר, והשאירה מעט או כלום למשפחתו או לעיזבונו של העובד. שנות התשעים ראו את מותה של חלק גדול מפעילות זו מכיוון שמס הכנסה נפל על הפרקטיקות הללו בבתי משפט למס וזכה בעיקר בפסיקות חיוביות.
חוק מיסים נוכחי עבור COLI כללי המס הנוגעים ל- COLI הם מורכבים למדי ומשתנים במקצת גם ממדינה למדינה, בחלק מהמקרים. ביטוח חיים הוא אחד הרכבים המועילים ביותר במס שקיים; הטבת המוות מכל פוליסת חיים היא תמיד פטורה ממס עבור פוליסות פרטניות וקבוצות. עם זאת, זה לא תמיד נכון לגבי מדיניות בבעלות תאגידים. במאמץ להגביל את העלמות המס של החברות באמצעות השימוש ב- COLI, מדיניות זו חייבת לעמוד כעת בכמה קריטריונים על מנת לשמור על מעמדן המועיל למס:
- ניתן לרכוש פוליסות של COLI רק בשליש העובדים המפוצה הגבוה ביותר. כל עובד בשם המבוטח בפוליסה של COLI חייב לקבל הודעה בכתב לפני רכישת הפוליסה של כוונת החברה לבטח את העובד וגם את כמות הכיסוי. על העובד לקבל הודעה בכתב גם אם החברה הנהנית חלקית או מוחלטת מהפוליסה.
ישנם שני מקרים שבהם הודעות אלה אינן נחוצות על מנת שהחברה תקבל הטבת פטירה ממס. הראשון הוא כאשר עובד מבוטח נפטר שעבד אצל המעסיק בכל עת במהלך השנה הקודמת. (כלל זה מונע מחברות להמשיך ולקיים פוליסות ללא הגבלת זמן על עובדים לשעבר שכבר אינם מועסקים בחברה.) האחר חל על דירקטורים ועובדים בעלי פיצויים גבוהים; כל הטבת מוות המשולמת עם פטירתו של עובד מסוג זה פטורה אף היא ממיסוי. אך כסף שמונח על ידי חברות בפוליסות של מזומנים גדל נדחה במס בדיוק כמו לאנשים פרטיים. עם זאת, סוגיית השאלה אם משפחות המבוטח או מוטבים אחרים מסוגים מסוימים של פוליסות COLI יוכלו לקבל הטבות פטירה ממס, הייתה גם נושא לדיונים. בתחילה, מס הכנסה לא אישר את הסטטוס הפטור ממס של הטבה זו, בסופו של דבר הוא חזר ואפשר לשלם את הפוליסות ללא מיסוי למשפחות ויורשים אחרים, אף כי הצהיר כי הוא סבור כי יש לחייב במס את הטבת המוות במקרה זה בהתאם הפרשנות שלה לחוקי המס.
מסקנה ביטוח חיים בבעלות תאגידית משמש חברות על מנת להשיג סוגים רבים של יעדים, וכללים ומיסוי הם נושאים מורכבים העומדים במקרים מסוימים בפרשנות. למידע נוסף בנושא זה היוועץ ביועץ הפיננסי שלך.
