ביטוח חיים בפיצול דולר אינו מוצר ביטוח או סיבה לקנות ביטוח חיים. פיצול דולר הוא אסטרטגיה המאפשרת לחלוק את העלות והתועלת של פוליסת ביטוח חיים קבועה. ניתן להשתמש בכל פוליסת ביטוח חיים קבועה הבונה שווי מזומן.
מה זה פיצול דולר?
רוב התוכניות לביטוח חיים עם פיצול דולר משמשים בהגדרות עסקיות בין מעסיק לעובד (או תאגיד ובעל מניות). עם זאת, ניתן לקבוע תוכניות גם בין אנשים פרטיים (המכונים לעתים פיצול דולר פרטי) או באמצעות נאמנות לביטול חיים בלתי חוזרת (ILIT). מאמר זה דן בעיקר בהסדרים בין מעסיקים לעובדים; עם זאת, רבים מהכללים דומים לכל התוכניות.
בתוכנית של פיצול דולר, מעסיק ועובד מבצעים הסכם בכתב המפרט כיצד ישתפו את עלות הפרמיה, שווי המזומן והטבת המוות של פוליסת ביטוח חיים קבועה. תכניות מפוצלות של דולרים משמשות לעיתים קרובות על ידי המעסיקים להענקת הטבות נוספות למנהלים וכדי לסייע בשימור עובדים מרכזיים. ההסכם מפרט את מה שעובד צריך להשיג, כמה זמן התוכנית תישאר בתוקף וכיצד תסתיים התוכנית. זה כולל גם הוראות המגבילות או מסיימות הטבות אם העובד מחליט להפסיק את העבודה או לא משיג מדדי ביצועים מוסכמים.
מכיוון שתוכניות של פיצול דולר אינן כפופות לחוקים כלשהם של ERISA, יש לא מעט רוחב רוח באופן שבו ניתן לכתוב הסכם. עם זאת, הסכמים אכן צריכים לדבוק בדרישות מס וחוק ספציפיות. כך יש להתייעץ עם עורך דין מוסמך או יועץ מס בעת עריכת המסמכים המשפטיים. תוכניות של פיצול דולר מחייבות גם דיווח רשומות ודיווח מס שנתי. ככלל, בעל הפוליסה, למעט מקרים חריגים, הוא גם הבעלים לצורכי מס. קיימות מגבלות על התועלת של תוכניות מפוצלות בדולר תלוי באופן בו מבנה העסק (למשל כחברת S, C Corporation וכו ') והאם משתתפי התוכנית הם גם בעלי העסק.
היסטוריה ורגולציה
תוכניות פיצול דולר קיימות כבר שנים רבות. בשנת 2003 פרסם מס הכנסה סדרה של תקנות חדשות המסדירות את כל התוכניות המפוצלות בדולר. התקנות תיארו שני הסדרים מקובלים שונים של דולר מפוצל: תועלת כלכלית והלוואה. התקנות החדשות גם הסירו חלק מהטבות המס הקודמות, אך תוכניות הדולר המפוצל עדיין מציעות כמה יתרונות, כולל:
- ביטוח לטווח, מבוסס על טבלת הביניים של מס הכנסה של פרמיות לטווח לשנה תמורת 1, 000 דולר הגנת ביטוח חיים (שיעורי לוח 2001), העשויות להיות בעלות נמוכה יותר מעלות הכיסוי בפועל, במיוחד אם יש לעובד בעיות בריאותיות. או שהוא מדורג. היכולת להשתמש בדולרים ארגוניים לשלם עבור ביטוח חיים אישיים, מה שיכול למנף את ההטבה, במיוחד אם התאגיד נמצא במדרגת מס נמוכה יותר מהעובד. שיעורי ריבית נמוכים אם השיעור הפדרלי הרלוונטי (AFR) כאשר התוכנית מיושמת, היא מתחת לשיעורי הריבית הנוכחיים בשוק. תוכניות עם הלוואות יכולות לשמור על ריבית בתוקף עם כניסת התוכנית, גם אם הריבית תעלה בעתיד. היכולת לעזור למזער מסי מתנה ועיזבון.
הסדר תועלת כלכלית
במסגרת הסדר התועלת הכלכלית, המעסיק הוא הבעלים של הפוליסה, משלם את הפרמיה ומעניק או מעניק זכויות או הטבות מסוימות לעובד. לדוגמא, העובד רשאי למנות מוטבים שיקבלו חלק מהטבת המוות בפוליסה. שווי התועלת הכלכלית שהעובד מקבל מחושב מדי שנה. ביטוח המונח מוערך לפי שיעורי טווח מתחדשים שנתיים בלוח 2001, ושווי המזומנים בפוליסה הוא כל עלייה שהתרחשה במהלך השנה. על העובד להכיר בערך התועלת הכלכלית המתקבלת כהכנסה חייבת במס בכל שנה. עם זאת, אם העובד מבצע תשלום פרמיה השווה לערך הביטוח החיים או לטווח המזומן שקיבל, אזי אין מס הכנסה.
הסדר שאינו הון עצמי הוא כאשר ההטבה היחידה של העובד היא חלק מהמונח ביטוח חיים. בתוכנית מפוצלת של דולרים הוניים, העובד מקבל את הכיסוי לביטוח חיים ובנוסף יש לו אינטרס בשווי המזומנים של הפוליסה. תוכניות עשויות לאפשר לעובד להלוות כנגד חלק מסוים מערך המזומנים או למשוך אותו.
הסדר הלוואה
הסדר ההלוואות מסובך משמעותית מתוכנית התועלת הכלכלית. במסגרת הסדר ההלוואה, העובד הוא הבעלים של הפוליסה, והמעסיק משלם את הפרמיה. העובד נותן עניין בפוליסה בחזרה למעביד באמצעות משימת בטחונות. מטלת בטחונות מציבה הגבלה על הפוליסה המגבילה את מה שהעובד יכול לעשות ללא הסכמת המעביד. משימה בטחונית טיפוסית היא שהמעביד יחזיר את ההלוואות שנעשו עם מות העובד או עם סיום ההסכם.
תשלומי הפרמיה של המעסיק מתייחסים כאל הלוואה לעובד. מבחינה טכנית כל שנה מתייחסים לתשלום הפרמיה כאל הלוואה נפרדת. הלוואות יכולות להיות מובנות כמונח או כדרישה ועליהן להיות בעלות ריבית נאותה על בסיס ה- AFR. אבל השיעור יכול להיות מתחת לשיעורי הריבית הנוכחיים. הריבית על ההלוואה משתנה, בהתאם לאופן ניסוח ההסדר וכמה זמן הוא יישאר בתוקף.
סיום תכניות פיצול דולר
תוכניות פיצול דולר מסתיימות במותו של העובד או בתאריך עתידי הכלול בהסכם (לעיתים קרובות פרישה).
במותו של העובד בטרם עת, בהתאם להסדר, המעביד מחזיר את הפרמיות ששולמו, את שווי המזומן או את הסכום החייב בהלוואות. כאשר מתבצע ההחזר, המעביד משחרר כל מגבלה על הפוליסה והמוטבים ששמו של העובד, שיכולים לכלול ILIT, יקבלו את היתרה כהטבת פטירה ממס. (לקריאה קשורה ראו: מבנה ומיסוי של כיסוי פיצול דולר.)
אם העובד ממלא את תנאי ההסכם ודרישותיו, כל המגבלות משוחררות במסגרת הסדר ההלוואה, או הבעלות על הפוליסה מועברת לעובד במסגרת הסדר התועלת הכלכלית. בהתאם לאופן ניסוח ההסכם, המעסיק רשאי להחזיר את הפרמיות ששולמו או את שווי המזומן כולו או חלק ממנו. העובד מחזיק כעת בפוליסת הביטוח. שווי הפוליסה ממוסה על העובד כפיצוי וניתן לניכוי מוחלט עבור המעביד.
בשורה התחתונה
כמו תוכניות רבות שאינן מוסמכות, גם הסדרים של פיצול דולר יכולים להיות כלי שימושי למעסיקים המעוניינים לספק הטבות נוספות לעובדי המפתח.
