מהן בקרות פנימיות?
בקרות פנימיות הן המנגנונים, הכללים והנהלים אותם מיושמת החברה על מנת להבטיח את שלמות המידע הכספי והחשבונאי, לקידום אחריות ולמניעת הונאה. מלבד קיום חוקים ותקנות, ומניעת עובדים מגניבת נכסים או ביצוע הונאה, בקרות פנימיות יכולות לעזור בשיפור היעילות התפעולית על ידי שיפור הדיוק והזמן של הדיווח הכספי.
בקרות פנימיות
כיצד פועלות בקרות פנימיות
בקרות פנימיות הפכו לפונקציה עסקית מרכזית עבור כל חברה אמריקאית מאז השערוריות החשבונאיות בראשית שנות האלפיים. בעקבותיהם, חוקק סרבנס-אוקסלי משנת 2002 כדי להגן על המשקיעים מפני פעילויות הנהלת חשבונות בהונאה ולשפר את הדיוק והאמינות של הגילוי של חברות. זה השפיע בצורה עמוקה על הממשל התאגידי, על ידי כך שאחראי על המנהלים לדיווח הכספי ויצירת מסלול ביקורת. מנהלים שנמצאו אשמים בכך שלא הקימו וניהלו כראוי שליטה פנימית עומדים לעונשים פליליים חמורים.
חשיבותם של רואי החשבון
חוות דעתו של המבקר המלווה דוחות כספיים מבוססת על ביקורת על הנהלים והרישומים המשמשים לייצורם. כחלק מביקורת, מבקרי חוץ יבחנו את תהליכי החשבונאות של החברה ואת הבקרות הפנימיות ויתנו חוות דעת לגבי יעילותם.
ביקורת פנימית מעריכה את הבקרות הפנימיות של החברה, כולל תהליכי הממשל התאגידי והנהלי החשבונאות שלה. הם מבטיחים עמידה בחוקים ותקנות ודיווח כספי מדויק ומתוזמן ואיסוף נתונים, וכן מסייעים לשמירה על יעילות תפעולית על ידי זיהוי בעיות ותיקון הפגרים לפני שהם מתגלים בביקורת חיצונית. ביקורת פנימית ממלאת תפקיד קריטי בפעילות החברה ובממשל התאגידי שלה, כעת, כאשר חוק סרבנס-אוקסלי משנת 2002 הפך את המנהלים לאחראים כחוק לדייקויות הדוחות הכספיים שלה.
הקונגרס האמריקני העביר את חוק סרבנס-אוקסלי משנת 2002, במטרה להגן על המשקיעים מפני האפשרות לפעילות חשבונאית הונאה של תאגידים, שהטיל רפורמות קפדניות לשיפור הגילוי הכספי מתאגידים ולמניעת הונאות חשבונאיות.
יעילות תפעולית
אין שתי מערכות של בקרה פנימית זהות, אך פילוסופיות ליבה רבות בנושא שלמות פיננסית ונוהלי חשבונאות הפכו לנהוג ניהול סטנדרטי. אמנם בקרות פנימיות יכולות להיות יקרות, אך בקרות פנים מיושמות כראוי יכולות לסייע בייעול הפעולות ובהגברת היעילות התפעולית, בנוסף למניעת הונאה.
Takeaways מפתח
- בקרות פנימיות הן המנגנונים, הכללים והנהלים אשר מיושמת על ידי חברה בכדי להבטיח את שלמות המידע הכספי והחשבונאי, לקידום אחריות ולמניעת הונאה. מלבד קיום חוקים ותקנות, ומניעת עובדים לגנוב נכסים או לבצע הונאה, בקרות פנימיות יכולות לסייע בשיפור היעילות התפעולית על ידי שיפור הדיוק והזמן של הדיווח הכספי. ביקורת פנימית ממלאת תפקיד קריטי בבקרה הפנימית של החברה ובממשל התאגידי, כעת, כאשר חוק סרבנס-אוקסלי משנת 2002 הפך את המנהלים לאחראים כחוק לדיוק של הדוחות הכספיים שלה..
אמצעי מניעה לעומת בקרות בילוש
בקרות פנימיות מורכבות בדרך כלל מפעילות בקרה כמו הרשאה, תיעוד, פיוס, ביטחון והפרדת תפקידים. והם מתחלקים באופן נרחב לפעילויות מניעה ובלשות.
פעילויות שליטה מונעת מטרתן להרתיע מלכתחילה טעויות או הונאות וכוללות נהלי תיעוד והרשאה יסודיים. והפרדת החובות מבטיחה שאיש אינדיבידואל אינו יכול לאשר, לרשום ולהיות במעצר על עסקה פיננסית והנכס הנובע מכך. אישור חשבוניות ואימות הוצאות הינן בקרות פנימיות. בנוסף, בקרות פנימיות מונעות כוללות הגבלת גישה פיזית לציוד, מלאי, מזומנים ונכסים אחרים.
פקדי בלשים הם נהלי גיבוי שנועדו לתפוס פריטים או אירועים שהוחמצו על ידי קו ההגנה הראשון. כאן הפעילות החשובה ביותר היא פיוס, משמשת להשוואה בין מערכי נתונים, וננקטת פעולות מתקנות על הבדלים מהותיים. בקרות בלשות אחרות כוללות ביקורות חיצוניות מחברות רואי חשבון וביקורות פנימיות של נכסים כמו מלאי.
טכניקות ביקורת ושיטות בקרה מאנגליה היגרו לארצות הברית במהלך המהפכה התעשייתית. במאה ה -20 התקבלו שיטות הדיווח ושיטות הבדיקה של רואי החשבון.
חסרונות של בקרות פנימיות
ללא קשר למדיניות ולנהלים שקבע ארגון, ניתן לספק רק ביטחון סביר כי בקרות פנימיות יעילות ומידע פיננסי נכון. היעילות של בקרות פנימיות מוגבלת על ידי שיקול דעת אנושי. לעתים קרובות עסק ייתן לאנשי רמה גבוהה יכולת לעקוף את הבקרות הפנימיות מסיבות יעילות תפעולית, וניתן לעקוף בקרות פנימיות באמצעות קנוניה.
