הגדרת הוצאות ריבית השקעה
הוצאת ריבית השקעה היא כל סכום ריבית המשולם על תמורת ההלוואה המשמשת לרכישת השקעות או ניירות ערך. הוצאות ריבית השקעה כוללות ריבית שולי המשמשת למינוף ניירות ערך בחשבון תיווך וריבית על הלוואה המשמשת לקניית נכסים המוחזקים להשקעה. הוצאה של ריבית השקעה ניתנת לניכוי במגבלות מסוימות.
הפסקת הוצאות ריבית השקעה
ניכוי הוצאה של ריבית השקעה מוגבל לסכום הכנסות ההשקעה שהתקבלו, כגון דיבידנדים וריבית. אם מוחזקת השקעה לטובת רווח עסקי ואישי כאחד, יש להקצות כל הכנסה שתתקבל ביחס יחסי. הוצאות ריבית השקעה אישית מדווחות בתוספת א 'משנת 1040.
דוגמא נפוצה להוצאה מסוג זה היא החלת התמורה מהלוואת שוליים, שנלקחה באמצעות תיווך, לצורך רכישת מניות.
מה שמתאים כהוצאות ריבית להשקעה
היבט מרכזי בהוצאת ריבית ההשקעה הוא הנכס המוחזק להשקעה, שתמורת ההלוואה שימשה לרכישה. על פי קוד המס, זה כולל נכסים המניבים רווח או הפסד. בנוסף לריבית ולדיבידנד זה יכול לכלול גם תמלוגים שלא נגזרו מהדרך הרגילה של סחר או עסקים.
ישנן מגוון מגבלות על הניכויים שניתן לתבוע בהוצאות ריבית השקעה. לא ניתן לתבוע את הניכוי אם התמורה מההלוואה עברה לנכס שמייצר הכנסה בלתי ניתנת לצריכה, כגון אג"ח פטורות ממס. הניכוי על ריבית ההשקעה גם לא יכול להיות גדול מההכנסה מההשקעה שנצברה באותה שנה. יתכן שעודפים כאלה יועברו להגשת המס בשנה הבאה.
לא ניתן היה לבצע את ההשקעה למיזם שנקרא פאסיבי - למשל, אם נישום לקח הלוואה להשקעה בעסק שבבעלותו אך הם אינם לוקחים תפקיד פעיל ומהותי בניהול אותו עסק. הריבית על אותה הלוואה לא תיחשב כהוצאה של ריבית השקעה. כמו כן, אם ההלוואה הועברה לרכישת נכס שכור, לא ניתן היה לטעון להשתתפות עצמית זו כנגד הריבית ששולמה על אותה הלוואה. על פי קוד המס, שכירת בית או נכס אחר נחשבים בדרך כלל כפעילות פסיבית; הוצאות הריבית להשקעה כזו לא יהיו זכאות להשתתפות עצמית כזו.
עם זאת יתכן, לתבוע הוצאה של ריבית השקעה אם הנישום ייקח הלוואה כנגד ההון שבמקום מגוריו ואז ישתמש בתמורה זו להשקעה במלאי.
