מהם בדיקות השתתפות מהותית?
מבחני השתתפות מהותית הם קבוצה של קריטריוני שירותי הכנסה פנימית (IRS) המעריכים אם נישום השתתף באופן מהותי בפעילות מסחרית, עסקית, השכרה או הכנסה אחרת. נישום משתתף באופן מהותי אם הוא עובר את אחד משבע מבחני ההשתתפות המהותיים. עם זאת, כללי פעילות פסיבית מגבילים את ההשתתפות העצמית של הפסדים כאשר השתתפות הנישום אינה עומדת לפחות באחד משבע מבחני ההשתתפות המהותיים.
Takeaways מפתח
- בדיקות השתתפות מהותית מסייעות לקבוע אם נישום השתתף באופן מהותי בפעילות עסקית, שכירות או מניבה אחרת. משתתף מהותי יכול לנכות את מלוא ההפסדים על החזרי המס שלהם. רק יש לעמוד בדרישה אחת מתוך שבעת מבחני ההשתתפות המהותיים כדי להיות כשיר. כללי הפעילות הפסיבית מגבילים את ההשתתפות העצמית של כל הפסד פסיבי.
הבנת בדיקות השתתפות חומרית
השתתפות מהותית בפעילות מניבה היא באופן כללי פעילות סדירה, רציפה ומהותית. פעולות מניבות הכנסה, בהן הנישום משתתף באופן מהותי היא הכנסה או הפסד פעיל. הפסד פעיל ניתן לניכוי אך כפוף לכללי סיכון או מגבלות אחרות המוטלות על ידי קוד הפדיון הפנימי (IRC).
כללי פעילות פסיבית חלים על השתתפות שלא עומדת באחד ממבחני ההשתתפות המהותיים. השתתפות פסיבית במיזם מניב היא השתתפות שאינה סדירה, רציפה ומהותית. פעולות מניבות הכנסה, בהן הנישום משתתף באופן פסיבי הן הכנסה והפסד פסיביות. כללי הפעילות הפסיבית מגבילים את ההשתתפות העצמית של כל אובדן פסיבי.
השתתפות מהותית עשויה להיות גרועה מהשתתפות פאסיבית בכל מצב נתון. מומלץ כיועץ פיננסי יסייע בקבלת החלטה זו.
סוגי בדיקות השתתפות חומרית
עבור כל שנת מס, משלם נישום, או בן / בת זוגם, כשירים כמשתתפים מהותית במיזם אם הם עומדים באחד משבע מבחני ההשתתפות המהותיים.
- מבחן ראשון: השתתפות במשך יותר מ- 500 שעות. מבחן שני: פעילות שהיוו את כל ההשתתפות באופן מהותי. מבחן שלוש: מעורבות במשך יותר ממאה שעות ולא פחות מהשתתפות של כל אדם אחר. מבחן רביעי: שהיא פעילות השתתפות משמעותית, בשילוב כל פעילויות ההשתתפות המשמעותיות, במשך יותר מ- 500 שעות. פעילות השתתפות משמעותית היא עסק בו הנישום משתתף, מבלי להעפיל לאף אחד מששת המבחנים האחרים, במשך יותר ממאה שעות. מבחן חמש: השתתפות בכל חמש מתוך עשר השנים החייבות במס הקודמות. מבחן שש: שהוא אישי פעילות שירות בכל שלוש שנים חייבות במס. פעילויות שירות אישיות הן פעילויות בהן ההון אינו גורם מניב הכנסה מהותי, כגון בריאות, משפטים, הנדסה, אדריכלות, חשבונאות, מדע אקטוארי, אומנויות הבמה או ייעוץ. מבחן שבע: השתתפות במשך יותר ממאה שעות ובסיסה כל העובדות והנסיבות, על בסיס קבוע, רציף ומהותי.
יתרונות וחסרונות של בדיקות השתתפות מהותית
לא כל הזמן שהוקדש בפעילויות מסוימות יחשב לסף של 100 שעות או 500 שעות של בדיקות אחת, שלוש, ארבע או שבע.
זמן שהושקע כמשקיע לא ייספר אלא אם הם יכולים להראות מעורבות ישירה בניהול היומיומי של הפעילות. עבודה שלא נוהגת לעשות על ידי בעלים לא נספרת לשעות השתתפות מהותית וגם לא משך זמן הנסיעה לעבודה. עבודה שנעשתה למטרה העיקרית של הימנעות מאי-הפסול של הפסדים במסגרת כלל ההפסד הפסיבי אינה השתתפות מהותית. ולבסוף, אי אפשר למנות השתתפות בפעילות ניהולית גרידא בה מנהלים אחרים אינם מקבלים תמורה.
השתתפותם של שותפים מוגבלים בארגונים שבבעלותם היא השתתפות פאסיבית אלא אם כן הם עוברים מבחני השתתפות מהותיים, אחד, חמש או שש. כאשר נישום משתתף בשני ארגונים המופעלים באמצעות אותה ישות עוברת, יש לעמוד לפחות באחת משבע המבחנים עבור כל מיזם כדי להיחשב שהשתתף באופן מהותי בשתי הפעילויות.
שיקולים מיוחדים למבחני השתתפות מהותית
נישומים בעלי עניין בבעלות במיזם מקבלים זיכוי השתתפות בגין העבודה שנעשתה עבורו. על ידי זיהוי שעות הבילוי ואופי העבודה שביצעה, משלם נישום את השתתפותם. נישום מבסס את ההשתתפות על רשומות שהם מקיימים, כמו ספרי מינוי, לוחות שנה, סיכומי סיפור או כל אמצעי סביר אחר.
