הגדרת רווח 1250 של סעיף 1250 שלא נתפסה

מהו רווח 1250 שלא נלכד?

רווח לא סגור 1250 הוא סעיף מס הכנסה פנימי (IRS), שבו פחת מוכר בעבר נכלא מחדש בהכנסה כאשר מתממש רווח ממכירת נכסי נדל"ן הניתנים לפדיון. רווחים בסעיף 1250 שלא נכלאו במיסוי ממסים בשיעור מס מקסימלי של 25%, או פחות במקרים מסוימים, נכון לשנת 2019. רווחים של סעיף 1250 שלא נכלאו במחשבים מחושבים בגליון עבודה בהוראות לוח זמנים ד 'והם מדווחים על לוח הזמנים ד' ומועברים ל -1040 של הנישום.

Takeaways מפתח

• רווח שלא נכלא בסעיף 1250 הוא הפרשה למס הכנסה שנועדה לכבוש מחדש את חלק הרווח הקשור לקצבאות פחת ששימשו בעבר. זה חל רק על מכירת נדל"ן הניתן לפירעון. רווחים 1250 שלא נכלאו במיסוי בדרך כלל חייבים במס בשיעור מקסימאלי של 25%. רווחי סעיף 1250 ניתנים לקיזוז 12 הפסדי הון.

כיצד פועלים רווחים של קטע 1250 שלא נכלאו

נכסי סעיף 1231 כוללים את כל נכסי ההון הניתנים לפדיון המוחזקים בידי נישום במשך יותר משנה. סעיף 1231 הוא המטריה לנכסים השייכים לסעיפים 1245 ולסעיף 1250, והאחרון הוא שקובע את שיעור המס של כיבוש פחת מחדש. סעיף 1250 מתייחס רק לרכוש מקרקעין, כמו בניינים ואדמות. רכוש אישי, כגון מכונות וציוד, כפוף להחזרת פחת כהכנסה רגילה לפי סעיף 1245.

רווחים שלא נכללו בסעיף 1250 מתממשים רק כאשר יש רווח נטו של סעיף 1231. בעיקרו של דבר, הפסדי הון מכלל הנכסים הניתנים להפחתה מקזזים רווחים של סעיף 1250 בנדל"ן שלא נכלאו. לפיכך, הפסד הון נטו בסך הכל מצמצם את הרווח שלא נכלא בסעיף 1250 לאפס.

ניתן לקזז רווחים שלא נכלאו בסעיף 1250 על ידי הפסדי הון

רווח של סעיף 1250 נלכד מחדש במכירת נדל"ן מופחת, כמו בכל נכס אחר; ההבדל היחיד הוא השיעור בו הוא ממוסה. ההצדקה לרווח היא לקזז את התועלת של קצבאות פחת ששימשו בעבר. בעוד שהרווחים המיוחסים לפחת שנצברו מחויבים במיסוי בשיעור מס 1250 לסכום מחדש, כל הרווח שנותר כפוף רק לשיעור רווחי ההון לטווח הארוך של 15%.

דוגמא לרווחים של חלק 1250 שלא נצפו

אם נרכש בתחילה נכס בסכום של 150, 000 $ והבעלים טוען פחת בסך 30, 000 $, בסיס העלות המותאם לנכס נחשב ל -120, 000 $. אם לאחר מכן נמכר הנכס תמורת 185, 000 $, הבעלים הכיר ברווח כולל של 65, 000 $ על בסיס עלות מותאמת. מכיוון שהנכס מכר יותר מהבסיס שהותאם לפחת, הרווחים בסעיף 1250 שלא נכלאו מבוססים על ההפרש בין בסיס העלות המותאם למחיר הרכישה המקורי.

זה הופך את 30, 000 הדולרים הראשונים של הרווח לכפופים לרווח שלא נכלא בסעיף 1250, בעוד שאר 35, 000 הדולרים ממוסים ברווחי הון רגילים לטווח הארוך. עם תוצאה זו, 30, 000 $ יהיו כפופים לשיעור המס הגבוה יותר על רווחי הון של עד 25%. הנותרים של 35, 000 $ יחויבו במס בשיעור רווחי הון לטווח הארוך של 15%.

שיקולים מיוחדים

מכיוון שרווחי הסעיף 1250 שלא נכלאו נחשבים לסוג של רווחי הון, ניתן לקזז אותם על ידי הפסדי הון. לשם כך, יש לדווח על הפסדי ההון באמצעות טופס 8949 ולוח זמנים ד ', ושווי ההפסד עשוי להשתנות תלוי אם נקבע שהוא בעל אופי לטווח הקצר או לטווח הארוך. כדי שהפסד הון יקזז רווח הון, שניהם חייבים לקבוע שהם קצרי טווח או ארוכי טווח. הפסד לטווח קצר לא יכול לקזז רווח ארוך טווח ולהיפך.