מהו חוזה מס?
הסכם מיסים הוא הסכם דו צדדי - דו-צדדי - שנקבעו על ידי שתי מדינות לפתור סוגיות הכרוכות במיסוי כפול של הכנסה פסיבית ופעילה. הסכמי מיסים קובעים בדרך כלל את גובה המס שמדינה יכולה להחיל על הכנסות הנישום, הונו, עזבונו או הונם. יש מדינות שנראות כמקלטי מס. מדינות אלה בדרך כלל אינן מתקשרות באמנות מס.
הסכם מיסים נקרא גם הסכם מס כפול (DTA).
הסביר מס אמנת המס
כאשר אדם או עסק משקיעים במדינה זרה, עולה הבעיה של איזו מדינה צריכה למסות את הכנסות המשקיע. שתי המדינות - מדינת המקור ומדינת המגורים - עשויות להתקשר בחוזה מס כדי להסכים על איזו מדינה צריכה למסות את הכנסות ההשקעה כדי למנוע מיסוי של אותה הכנסה פעמיים.
מדינת המקור היא המדינה שמארחת את ההשקעה הפנימית והיא ידועה גם כארץ מייבאת ההון. מדינת המגורים, או מדינה המייצאת הון, היא ארץ המגורים של המשקיע. כדי להימנע ממיסוי כפול, הסכמי מיסים עשויים להיעשות באחד משני מודלים: מודל ה- OECD ואמנת המודל של האו"ם.
מודל המס של OECD
הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) הוא קבוצה של 36 מדינות עם כונן לקידום הסחר העולמי וההתקדמות הכלכלית. אמנת המס OECD על הכנסה ועל הון חיובית יותר למדינות המייצאות הון. מאשר במדינות מייבאות הון. היא מחייבת את מדינת המקור לוותר על חלק מהמס שלה או על כולו על קטגוריות מסוימות של הכנסות שהרווחו תושבי המדינה אחרת. שתי המדינות המעורבות יהנו מהסכם כזה אם זרימת הסחר וההשקעה בין השניים מדינות שוות במידה סבירה ומדינת המגורים ממסה כל הכנסה הפטורה על ידי המדינה המקורית.
מודל אמנת המס של האו"ם
מודל האמנה השני מכונה רשמית אמנת מיסוי כפול של האו"ם בין מדינות מפותחות ומתפתחות. אמנה העוקבת אחר האו"ם - ארגון בינלאומי שמבקש להגביר את שיתוף הפעולה הפוליטי והכלכלי בין המדינות החברות בו - מעניקה זכויות מיסוי נאותות למדינה הזרה בהשקעות. בדרך כלל, תוכנית מיסוי חיובית זו מיטיבה עם מדינות מתפתחות שמקבלות השקעות פנימיות. היא מעניקה למדינת המקור זכויות מיסוי מוגברות על הכנסותיהם העסקיות של תושבי חוץ בהשוואה לאמנת הדגם של ה- OECD. אמנת המודל של האומות המאוחדות שואבת במידה רבה מאמנת הדגם של ה- OECD.
העלמת מסים
אחד ההיבטים החשובים ביותר בהסכם מיסים הוא מדיניות ניכוי מס במקור, שקובעת כמה מוטל מס על הכנסה (ריבית ודיבידנד) מניירות ערך בבעלות תושב. לדוגמא, אם אמנת מס בין מדינה א 'ומדינה ב' קובעות כי מס במקור הבילטרלי על דיבידנדים הוא 10%, ואז מדינה א 'תחייב מיסוי תשלומי דיבידנד שהולכים למדינה B בשיעור של 10%, ולהיפך.
לארצות הברית יש הסכמי מס עם מדינות מרובות, המסייעות להפחתת - או ביטול - המס שמשלמים תושבי מדינות זרות. שיעורים מופחתים ופטורים אלה משתנים בין מדינות וסעיפי הכנסה ספציפיים. על פי אותם אמנים, תושבים או אזרחי ארצות הברית מחויבים במס בשיעור מופחת, או פטורים ממסים זרים, על פריטי הכנסה מסוימים שהם מקבלים ממקורות במדינות זרות. לפיכך, אמורים כי הסכמי מיסוי הם הדדיים שכן הם חלים בשתי מדינות האמנה. לעתים קרובות משתמשים באנליסטים לזיהוי אפשרויות אלה.
