הפרשה להגדרת חובות רעים

מהי קיצבה לחוב רע?

הפרשה לחובות רעים, הידועה גם כקצבה לחשבונות מסופקים, היא חשבון הערכה המשמש לאומדן החלק של תיק ההלוואות של הבנק העשוי בסופו של דבר להיות בלתי ניתן לבחירה. כאשר לווה מחליף את ההלוואה, הפחתה לחשבון חוב רע והיתרה חייבת מופחתים הן עבור הערך בספרים של ההלוואה, או עבור יתרת ההלוואה. שיטת הפרשה לחשבונות מסופקים משמשת גם לרישום חשבונות חייבים שאינם ניתנים לגבייה.

הפסקת הפרשה לחובות רע

המלווים משתמשים בהפרשה לחובות רעים מכיוון שערך הנקוב של יתרת ההלוואות הכוללת של הבנק אינו האיזון בפועל שנאסף, מכיוון שחלק מההלוואות עשוי להחליף. כאשר לווה אינו משלם את סכום הקרן או הריבית המגיעים להלוואה, ההלוואה נחשבת לחוסר ברירת מחדל, והקצבה לשיטת חשבונות מסופקים מעריכה את אומדן המלווה עבור ההלוואות שעשויות להחמיר.

קיצבה לחובות רעים ידועה גם כקצבה לחשבונות מסופקים והיא חשבון הערכה להערכת כמה מתיק ההלוואות של הבנק אינו ניתן לגישור.

הפרשה לחובות רע והפסדי הלוואות

נניח, למשל, כי למלווה יש תיק הלוואות של 100 מיליון דולר, והחברה משתמשת בשיטת הפרשות לחשבונות מסופקים לצורך חובות רעים. המלווה מעריך כי 2%, או 2 מיליון דולר, מיתרת ההלוואה, נמצאים בסכנת ברירת מחדל, ולכן החברה מגדילה את הוצאות החוב הגרוע בדוח הרווח וההפרשה לחשבונות מסופקים מוגדלת בשני מיליון דולר.

הקצבה לחשבונות מסופקים הינה חשבון מנוגד לנכס, כלומר חשבון הקצבה מקטין את חשבון חייבים בהלוואות כאשר שתי היתרות מופיעות במאזן. דיווח כספי זה מסייע לקורא להבין את מספר ההלוואות העשויות להחמיר. המלווים מתייחסים גם לרשומה זו כהפרשה להפסד הלוואות, ומלווים מסוימים עשויים להשתמש בכותרות חשבונות שונות במקצת.

פקטורציה בברירת מחדל

כאשר המלווה מאשר כי יתרת הלוואה ספציפית היא כברירת מחדל, החברה מקטינה את ההפרשה ליתרת חשבונות מסופקים ומפחיתה את יתרת החובות, מכיוון שברירת המחדל של ההלוואה איננה עוד רק חלק מאומדן חוב רע. לאחר כניסה זו, ברשומות החשבונאיות יש איזון בהוצאות החוב הגרוע והפחתה ביתרת חייבים עבור ההלוואה שפקדה למעשה.

כאשר התאמת חשבונות הקצבה

ההפרשה לחשבונות מסופקים משקפת תמיד את היתרה הנוכחית של ההלוואות הצפויות להחדל, והיתרה מותאמת לאורך זמן כדי להראות את היתרה. אם למשל, מלווה מעריך ששני מיליון דולר מיתרת ההלוואה נמצאים בסכנת ברירת מחדל, ולחשבון הקצבה יש כבר יתרה של מיליון דולר, הרי שההתאמה לכניסה להוצאות חובות רעים והגדלת חשבון הקצבה היא מיליון דולר נוספים..