התחייבות לפרישה מנכסים כוללת פרישה של נכס מוחשי ואורך חיים התלוי באירוע עתידי שאינו בשליטתו של גורם מחויב. זהו כלל חשבונאות וחובה משפטית שנועדה לחשב את עלות החזרת הנכס למצבו המקורי. חובת פרישה מנכסים (ARO) היא חלק מהותי בהפקת דוחות כספיים הוגנים ומדויקים, כך שלצופים בהם יכול להיות מושג טוב יותר לגבי התחייבויות של חברה, ועל כן, הערך הכולל שלה.
פירוק חובת פרישה מנכס
חשבונאות חובת פרישה מנכסים חיונית לחידוש, עבודות שיפוץ ושיקום שבוצעו בנכס, כגון ניקוי שדה חום, פינוי תשתיות מסוכנות או פירוק יקר של שיפורי תשתיות. זה אינו חל על עבודה שנעשתה ועלויות הקשורות לאסון או לניקוי תאונות. נכס נחשב לפרוש כאשר הוא מוצא מהשירות לצמיתות, למשל באמצעות מכירה או סילוק. ניתן להכיר בהתחייבויות פרישה אם בעת הנכס בשירות או במהלך חיי הפעילות שלו בנקודה בה נוצר חובת ההסרה שלו.
כללי ARO נקבעים על ידי המועצה לתקני חשבונאות פיננסית (FASB) והם מתוארים בתקנה מס '143: חשבונאות להתחייבויות לפרישת נכסים. כלל זה מחייב חברות ציבוריות להכיר בשווי ההוגן של התחייבויות הפרישה לנכסים מוחשיים ואריכים חיים כדי להפוך את המאזן שלהם ליותר מדויק. התמקדות זו במאזן מייצגת שינוי מגישת דוח רווח והפסד שעסקים רבים נהגו להשתמש בהם בעבר. חשבונאות להתחייבויות לפרישת נכסים היא תהליך מורכב הדורש סיוע של רואה חשבון מוסמך (CPA).
התחייבות לפרישת נכסים: חישוב הערך הנוכחי הצפוי
שלבים לחישוב הערך הנוכחי הצפוי של ARO באופן הבא:
- הערך את תזמון ותזרימי המזומנים של פעילויות פרישה. חישב את שיעור נטול הסיכון המותאם לאשראי. ציין כל עלייה בערך בספרים של התחייבות ARO כהוצאות שמירה על ידי הכפלת התחייבות התחלתית בשיעור ללא סיכון מותאם לאשראי עבור כאשר נמדדה ההתחייבות לראשונה. שים לב אם תיקוני ההתחייבויות מתקדמים כלפי מעלה, ואז היוון אותם בשיעור הנוכחי ללא סיכון המותאם לאשראי. שים לב אם תיקוני ההתחייבויות מתקדמים כלפי מטה, ואז היוון את ההפחתה בשיעור המשמש להכרה ראשונית של שנת ההתחייבות הקשורה.
דוגמה לחובת פרישה מנכס
שקול את המקרה של אתר קידוח נפט עם חוזה שכירות של 40 שנה. לאחר חמש שנים של החזקת חוזה השכירות, מוקמת משטח קידוח, ונוצרת באר. לפלטפורמה ובאר יש חיים שימושיים משוערים של 40 שנה. העלות הנוכחית להסרת הפלטפורמה ולניקוי האתר היא 15, 000 $. אומדן האינפלציה עבור עבודות ההסרה והתיקון במשך 40 השנים הבאות הוא 2.5% לשנה. לפיכך שיעור ההלוואות ללא התאמת סיכון הוא 8%.
מכיוון שחיי פלטפורמת הקידוח והבאר לא יכולים להאריך את חיי חוזה השכירות, עליך להניח לפרישה של המתקן ובאר אחרי 35 שנה. העלות העתידית המשוערת (לאחר אינפלציה) של פינוי וניקוי המתקן ובאר בעוד 35 שנה היא 15, 000 * (1 + 0.025) ^ 35 = 35, 598.08. הערך הנוכחי של זה הוא 35, 598.08 / (1 + 0.08) ^ 35 = 2, 407.66. זוהי חובת הפרישה הראשונית להניח.
