מהו סיכון ביקורת?
סיכון ביקורת הוא הסיכון שדוחות כספיים אינם נכונים באופן מהותי, אף על פי שחוות דעת הביקורת קובעת כי הדוחות הכספיים נקיים מכל טענות מהותיות. מטרת ביקורת היא להפחית את סיכון הביקורת לרמה נמוכה כראוי באמצעות בדיקות נאותות וראיות מספיקות. מכיוון שנושים, משקיעים ובעלי עניין אחרים מסתמכים על הדוחות הכספיים, סיכון ביקורת עשוי להוביל באחריות משפטית עבור חברת רו"ח המבצעת עבודות ביקורת.
במהלך ביקורת מבקר מבצע בירורים ומבצע בדיקות בספר הכללי ותיעוד תומך. אם נתפסו שגיאות במהלך הבדיקה, מבקר המבקר כי ההנהלה תציע לתקן את רשומות היומן. בסיום הביקורת, לאחר פרסום כל התיקונים, מבקר מספק חוות דעת בכתב האם הדוחות הכספיים נקיים מהטעות מהותיות מהותיות. חברות ביקורת נושאות ביטוח רשלנות רפואית לניהול סיכוני ביקורת וההתחייבות המשפטית הפוטנציאלית.
סוגי סיכוני ביקורת
שני המרכיבים של סיכון הביקורת הם הסיכון לסיכון מוטעה משמעותי וגילוי. נניח, למשל, כי חנות למוצרי ספורט גדולים זקוקה לביקורת המתבצעת, וכי חברת רו"ח בודקת את הסיכון בביקורת על מלאי החנות.
סיכון של אי שיבוש מהותי
הסיכון לטעויות מהותיות הוא הסיכון כי הדוחות הכספיים אינם נכונים באופן מהותי לפני ביצוע הביקורת. במקרה זה, המילה "חומר" מתייחסת לסכום דולר גדול מספיק בכדי לשנות את דעתו של קורא דוחות כספיים, והאחוז או סכום הדולר הם סובייקטיביים. אם יתרת המלאי של חנות מוצרי הספורט של מיליון דולר אינה שגויה בסכום של 100, 000 $, בעל עניין שקורא את הדוחות הכספיים עשוי לשקול סכום מהותי. הסיכון לטעויות מהותיות גבוה עוד יותר אם יש להניח כי אין מספיק בקרות פנימיות, המהוות גם סיכון להונאה.
סיכון לגילוי
סיכון גילוי הוא הסיכון שנהלי רואה החשבון המבקר לא מגלים התייחסות מוטעית מהותית. לדוגמה, מבקר צריך לבצע ספירה של מלאי פיזית ולהשוות את התוצאות לרשומות החשבונאיות. עבודה זו מבוצעת כדי להוכיח את קיום המלאי. אם אין במדגם הבדיקה של המבקר את ספירת המלאי מספיק כדי להחיש למלאי כולו, סיכון הגילוי גבוה יותר.
