מהי ירידת ערך מוניטין?
ירידת ערך מוניטין היא חיוב חשבונאי שחברות רושמות כאשר השווי בספרים של מוניטין בדוחות הכספיים עולה על שוויו ההוגן. בחשבונאות, מוניטין נרשם לאחר שחברה רוכשת נכסים והתחייבויות ומשלמת מחיר העולה על ערכם הנקי המזהה.
ירידת ערך במוניטין מתעוררת כאשר קיימת הידרדרות ביכולתם של נכסים נרכשים לייצור תזרימי מזומנים, והשווי ההוגן של המוניטין צונח מתחת לשווי בספרים. יתכן כי החיוב המפורסם ביותר בירידת ערך מוניטין היה 98.7 מיליארד דולר שדווחו בשנת 2002 בגין מיזוג AOL טיים וורנר, Inc. זה היה באותה תקופה ההפסד הגדול ביותר בירידת ערך במוניטין שדיווחה אי פעם על ידי חברה.
Takeaways מפתח
- ירידת ערך מוניטין הינה חיוב חשבונאי אשר נוצר כאשר השווי ההוגן של המוניטין יורד מתחת לערך שנרשם בעבר מרגע הרכישה. מוניטין הוא נכס בלתי מוחשי אשר אחראי למחיר הרכישה העודף של חברה אחרת בהתבסס על קניין קנייני או רוחני., זיהוי מותגים, פטנטים וכו ', שלא ניתנת לכימות בקלות. ירידת ערך עלולה להתרחש אם הנכסים שנרכשו כבר לא מניבים את התוצאות הכספיות שהיו צפויות קודם לכן בעת הרכישה. מבחן לירידת ערך במוניטין בהתאמה לחשבונאות המקובלת. עקרונות (GAAP) חייבים להתבצע, לפחות, על בסיס שנתי.
ירידת ערך מוניטין
כיצד פועלת ירידת ערך מוניטין
ירידת ערך מוניטין היא חיוב רווחים שחברות רושמות בדוחות ההכנסה לאחר שהן מזהות שיש הוכחות משכנעות כי הנכס המשויך למוניטין אינו יכול עוד להפגין תוצאות כספיות הצפויות ממנו בעת רכישתו.
מוניטין הוא נכס בלתי מוחשי המשויך בדרך כלל לרכישת חברה אחת על ידי חברה אחרת. באופן ספציפי, מוניטין נרשם במצב בו מחיר הרכישה גבוה מהנטו של השווי ההוגן של כל הנכסים וההתחייבויות המוחשיים והבלתי מוחשיים הניתנים לזיהוי בתהליך הרכישה. הערך של שם המותג של החברה, בסיס לקוחות סולידי, יחסי לקוחות טובים, יחסי עובדים טובים וכל פטנטים או טכנולוגיה קניינית מייצגים כמה דוגמאות למוניטין.
מכיוון שחברות רבות רוכשות חברות אחרות ומשלמות מחיר העולה על השווי ההוגן של נכסים והתחייבויות הניתנים לזיהוי שיש בידי החברה הנרכשת, ההפרש בין מחיר הרכישה לשווי ההוגן של נכסים נרכשים נרשם כמוניטין. עם זאת, אם מתעוררות נסיבות בלתי צפויות שמקטינות את תזרימי המזומנים הצפויים מנכסים נרכשים, המוניטין שנרשם יכול להיות בעל שווי הוגן נוכחי הנמוך ממה שהוזמן במקור, ועל החברה לרשום ירידת ערך במוניטין.
שיקולים מיוחדים
שינויים בתקני חשבונאות למוניטין
ירידת ערך במוניטין הפכה לנושא במהלך השערוריות החשבונאיות 2000-2001. חברות רבות ניפחו באופן מלאכותי את מאזניהן על ידי דיווח על ערכים מוגזמים של מוניטין, שהורשו באותה תקופה להפחתת אורך אורך החיים השימושיים שלה. הפחתת נכס בלתי מוחשי לאורך חייו השימושיים מקטינה את סכום ההוצאה שנרשמה הקשורה לנכס בכל שנה אחת.
בעוד ששווקי השור התעלמו בעבר ממוניטין ומניפולציות דומות, השערוריות החשבונאיות ושינוי הכללים אילצו את החברות לדווח על מוניטין ברמות ריאליות. התקנים החשבונאיים הנוכחיים מחייבים חברות ציבוריות לבצע בדיקות שנתיות לירידת ערך במוניטין, והמוניטין כבר לא מופחת.
מבחן שנתי לירידת ערך מוניטין
כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב (GAAP) מחייבים חברות לבחון את המוניטין שלהם לירידת ערך לפחות אחת לשנה ברמת היחידה המדווחת. אירועים העלולים לעורר ירידת ערך במוניטין כוללים הידרדרות בתנאים כלכליים, תחרות מוגברת, אובדן אנשי מפתח ופעולות רגולטוריות. ההגדרה של יחידת דיווח ממלאת תפקיד מכריע במהלך הבדיקה; זה מוגדר כיחידה העסקית שהנהלת חברה בוחנת ומעריכה כמגזר נפרד. יחידות דיווח מייצגות בדרך כלל קווי עסקים שונים, יחידות גיאוגרפיות או חברות בנות.
ירידת ערך במוניטין מזוהה בשני שלבים. ראשית, על חברה להשוות את השווי ההוגן של יחידת דיווח לערך בספרים שלה במאזן. מכיוון שערכי שוק ניתנים לצפייה כמעט ולא קיימים כדי לקבוע את השווי ההוגן של יחידת דיווח, צוותי הניהול משתמשים בדרך כלל במודלים פיננסיים לצורך הערכת שווי הוגן. אם השווי ההוגן עולה על הערך בספרים, לא קיים ירידת ערך. לחברות אסור לרשום את המוניטין שלהן. אם השווי ההוגן נמוך מהשווי בספרים, על החברה לבצע את הצעד השני על ידי החלת השווי ההוגן על הנכסים וההתחייבויות הניתנים לזיהוי של היחידה המדווחת. היתרה העודפת של השווי ההוגן היא המוניטין החדש, ויש להפחית את הערך בספרים של המוניטין על ידי הזמנת חיוב לירידת ערך במוניטין.
הנוהל הבסיסי הנוגע לבדיקת ירידת ערך מוניטין, נקבע בקידוד תקני חשבונאות (ASC) של מועצת החשבונאות הכספית (FASB) ב- ASC 350-20-35, "מדידה עוקבת." אתה יכול לגשת לקידוד ישירות באופן מקוון. מבחן ירידת ערך מוניטין מתקדם בשלושה שלבים רחבים:
- הערכה ראשונית איכותית שלב אחד של הערכה כמותית שלב שני של הערכה כמותית
