חברה יכולה להסביר שינויים בשווי השוק של הרכוש הקבוע השונים שלה על ידי ביצוע שערוך של הרכוש הקבוע. הערכת שווי של רכוש קבוע היא התהליך החשבונאי של הגדלת או הפחתת הערך בספרים של נכס קבוע של חברה או קבוצת נכסים קבועים, כדי להסביר כל שינוי משמעותי בשווי השוק ההוגן שלהם.
בתחילה, נכס קבוע או קבוצת רכוש קבוע נרשמים במאזן של החברה בעלות ששולמה עבור הנכס. לאחר מכן, ישנן שתי שיטות שנועדו להסביר שינויים בערך הרכוש הקבוע או הנכס.
מודל עלות
הגישה החשבונאית הפשוטה ביותר היא מודל העלות. באמצעות מודל העלות, רכוש קבוע של חברה נזקפים לפי עלותם ההיסטורית, בניכוי הפחת שנצבר והפסדי ירידת ערך שנצברו הקשורים לנכסים אלה. מודל העלות אינו מאפשר התאמות כלפי מעלה בערך נכס בהתבסס על שווי השוק ההוגן.
הסיבה העיקרית שחברות עשויות לבחור בגישת העלות להערכת שווי היא שהמספר המתקבל הוא הרבה יותר חישוב פשוט עם פחות סובייקטיביות. עם זאת, גישה זו אינה מציעה דרך להגיע לערך מדויק של נכסים שאינם שוטפים מכיוון שמחירי הנכסים עשויים להשתנות עם הזמן - והמחיר לא תמיד יורד. לעיתים קרובות הם עולים. זה נכון במיוחד לגבי נכסים כמו רכוש או נדל"ן.
מודל הערכה
הגישה החשבונאית השנייה היא מודל הערכת השערוך. באמצעות מודל השערוך, רכוש קבוע נרשם במקור בעלות, אך לאחר מכן ניתן להגדיל או לצמצם את השווי בספרים של הנכס הקבוע בהתאם לשווי השוק ההוגן של הנכס הקבוע, בדרך כלל פעם בשנה. אם נכס יורד בערכו, נאמר שהוא נכתב. על פי תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS), ניתן להפוך את הנכסים המוחדרים לשווי השוק ההוגן שלהם, ואילו על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP), נכסים המוחדרים נותרים פגומים ואינם ניתנים לביטול.
היתרון העיקרי בגישה זו הוא שהנכסים שאינם שוטפים מוצגים לפי שווי השוק האמיתי שלהם בדוחות הכספיים. כתוצאה מכך, מודל הערכת השערוך מציג תמונה פיננסית מדויקת יותר של חברה מאשר מודל העלות. עם זאת, יש לבצע מחדש את השערוך בפרקי זמן קבועים, ולעיתים הניהול עשוי להיות מוטה ולהקצות שערך גבוה יותר מהסביר לשוק.
הערכה לעומת עלות: איך אתה בוחר?
ההחלטה לבחור בין שיטת העלות או שיטת השערוך צריכה להתקבל לפי שיקול דעתה של ההנהלה. תקני חשבונאות מקבלים את שתי השיטות, ולכן הגורם המכריע צריך להיות איזו שיטה המתאימה ביותר לצרכים הייחודיים של העסק המדובר. אם יש לעסק חלק גדול יותר מנכסים חשובים שאינם שוטפים, הערכה מחדש עשויה להיות הגיונית ביותר. אם לא, ייתכן שההנהלה תצטרך להעמיק ולגלות את הגורמים הדרושים בכדי לקבל את ההחלטה הטובה ביותר.
רק זכרו כי כדי שמודל שערוך מחדש יתפקד כראוי, צריך להיות אפשרי להגיע לאומדן שווי שוק אמין. אם אפשר השוואה אמינה לנכסים דומים (כמו מכירות נדל"ן בעבר בשכונה), אז הסובייקטיביות של השערוך פוחתת והאמינות של הערכה מחדש עולה.
