תוכן העניינים
- שינויים במסגרת רפורמת המס
- מה זה אומר בשבילך
- שקול סוגיות אלה
- אסטרטגיה להגנה על בן / בת זוג
- הרעה מקרית
- אפשרות ביטוח חיים
- בשורה התחתונה
בדצמבר 2017 חתם הנשיא דונלד טראמפ על חוק מס חדש לחוק. לרפורמה, שכונה בעבר "חוק הפחתת מיסים ומשרות", יש השפעות מרחיקות לכת על תחומים רבים של מס ותכנון פיננסי. תחום השפעה משמעותי אחד הוא תכנון האחוזה.
שינויים במסגרת רפורמת המס
חקיקת רפורמת המס העלתה את הפטור ממס העיזבון ל -11.18 מיליון דולר לאדם ו- 23.36 מיליון דולר לזוג נשוי לשנת 2018. זו הייתה עלייה משמעותית על פני מגבלות קודמות. הפטור ממס עזבון ליחיד הוא 11.58 מיליון דולר בשנת 2020, לפי מס הכנסה. זה מבטל את כל מיסי העיזבון הפדרליים על סכומים הנמצאים תחת אותם מגבלות שישרו ליורשים במהלך חייך או הושארו להם עם מותך.
החקיקה החדשה מבטלת למעשה את מס העיזבון הפדרלי לכל האנשים פרט לאנשים העשירים ביותר. ראוי לציין אזהרה אחת: כמו ברוב הוראות החוק, כללים אלה אמורים לפוג בסוף 2025. באותה עת סכומי הפטור יחזרו לרמות קודמות, מותאמות לאינפלציה.
פטור ממס על דילוג על דור (GST) עלה גם הוא לאותה סכום לעיל עבור יחידים וזוגות נשואים. עלייה זו פגה גם בסוף 2025.
לבסוף, שונתה השיטה המשמשת לחישוב האינפלציה על פטורים אלה ואזורים קשורים אחרים. כעת, במקום מדד המחירים לצרכן המסורתי, אשר שימש בעבר, האינפלציה והפטורים יחושבו על בסיס מדד המחירים לצרכן, מדד שונה לאינפלציה שמתאים את עצמו ל"הטיה הניתנת למצב ", או מה שמסביר את התנהגויות הרכישה המשתנות של הצרכנים.. מדד המחירים לצרכן מניב בדרך כלל שיעור אינפלציה נמוך יותר.
מה זה אומר בשבילך
העלייה הזמנית של הפטורים ממס העיזבון הפדרלי ושל ה- GST פירושה שעד סוף 2025 (אלא אם הקונגרס יבטל את הכללים הללו או ירחיב אותם), רבים יוכלו למסור יותר מעיזבונם ליורשיהם מבלי לשלם מיסי עזבון. למוטבים, לחוק החדש יש יתרונות ברורים, אולם הצגתו אינה מבטלת את הצורך בתכנון עזבון ומס.
שקול סוגיות אלה
רפורמת המס האחרונה לא ביטלה את מס העיזבון עבור אותן מדינות המעריכות אחת. אם אתה גר באחת מהמדינות הבאות, הנכסים שלך עדיין יהיו כפופים לרמה המתאימה של מס עיזבון שהוטל על ידי המדינה:
- קונטיקט דלאואר המחוז בקולומביהוואי אילינוימיין מרילנד מסצ'וסטס מנינסוטה ניו יורק אורגון רוד איילנד ורמונט וושינגטון
בנוסף, עם מדינות רבות העומדות בפני אתגרים פיסקאליים משמעותיים, זה לא מעבר לתחום האפשרות שחלק מהמדינות שכיום אינן מחייבות מס ירושה עשויות לשקול לחוקק בעתיד.
אנשים העומדים בפני מיסים על מקרקעין ברמת המדינה צריכים לקחת בחשבון טקטיקות כמו הצהרת ויתור ונאמנות עוקפת, או נאמנות מוסמכת לריבית מוגבלת (QTIP), שתיהן מאפשרות מידת גמישות בהקצאת הנכסים בנחלה, על מנת כדי למזער את מיסי ההשפעה על האחוזה שלהם.
עם מגבלות הפטור המוגדלות, ניתן לבצע מתנות לכל החיים של נכסי עזבון ללא חשש להפעיל מסי מתנה ועיזבון פדרליים, למעט בעלי עזבונות העולים על סכומי הפטור. ניתן לעשות את המתנה גם עם עין לקראת העברת נכסים העשויים לחוות רמות גבוהות של הערכה. זה יכול להגן על הערכתם של אותם נכסים ממיסוי עתידי בעתיד באחוזה שלך לאחר שמגבלות הפטור הנוכחיות יפוגו לאחר 2025.
ראוי לציין כי מתנות לכל החיים אינן זכאיות לעליית עלות כמו בנכסים שהועברו ליורשים עם מותך. המשמעות היא שלפני שמתנה נכסים מוערכים כמו מניות מלאי, הקפד לקחת בחשבון את השפעת המס על מקבל המתנה.
אסטרטגיה להגנה על בן / בת זוג
טקטיקה אחת שיש לקחת בחשבון במקרים מסוימים היא אמון הגישה של בני הזוג (SLAT). ה- SLAT הוא נאמנות בלתי חוזרת שמוציאה את הנכסים מעיזבונו של אדם אך מעבירה את הנכסים לנאמנות בלתי חוזרת לטובת בן / בת זוגו. היתרון הוא בכך שהנכסים הללו מחוץ לעיזבונו של הפרט, מה שמאפשר להם לנצל את הפטור המוגדל ממס עזבון לפני המועד האחרון של 2025, תוך שמירה על מידה של שליטה על אותם נכסים באמצעות בן / בת הזוג במהלך חייהם.
לסטייטים יש חסרונות. במידה ובני הזוג יתגרשו, למוטב אין כל טענה לנכסים ב- SLAT. כמו כן, חשוב להבטיח כי אם שני בני הזוג ישתמשו ב- SLAT, הנאמנים אינם זהים. זה עוזר להימנע מהסיכון כי הנאמנים ייחשבו זהים באופן מהותי, תוך הפרה של "תורת הנאמנות ההדדית" העלולה לפסול את הנאמנות.
הרעה מקרית
תוצאה פוטנציאלית אחת בלתי מכוונת של גבולות הפטור הגבוהים יותר היא שיורשים מסוימים לא יתכוונו במתכוון. תוכניות עזבון רבות מוקמות לשימוש בנאמנות עוקף, המפנה לנאמן להשתמש בכל סכום הפטור שנותר ממס עזבון כדי לממן את נאמנות העוקף. זה ייעשה לפני שמחלקים את הנכסים שנותרו בעיזבון ליורשים המיועדים. גודלו של אמון העוקף במקרה כזה יכול לגרום ליורשים מסוימים להתנתק במכוון. בעלי הפרשה מסוג זה צריכים לעיין במסמכי תכנון האחוזה שלהם.
אפשרות ביטוח חיים
פוליסות ביטוח חיים היו דרך פופולרית לעזור ליורשים לכסות את כל מיסי העיזבון שעשויים להיות בשילוב עם אחוזה גדולה מעבר לגבולות הפטור. עם עליית הפטור עלולה השכיחות של פטורים אלה לדעוך. פוליסות אלו יכולות לשמש כרגע אחורי לעיזבון, ומאפשרות למעניקים להעביר נכסים בצורה יעילה במס ולספק נזילות במקרים בהם חלק מנכסי העיזבון הם לא-אלילים, כמו נדל"ן או עניין בעסק.
בשורה התחתונה
רפורמת המס הביאה לשינויים רבים עבור נישומים החל מעונת המס 2018. תכנון נדל"ן הוא תחום שהושפע אך בדומה לרוב חקיקת הרפורמה במיסים, ההשפעה היא זמנית ותחזור במידה רבה לכללים הקודמים לאחר 2025.
במיוחד לבעלי אחוזות גדולות יותר, חכם לבדוק את מסמכי תכנון העיזבון הנוכחיים שלכם בכדי להבטיח שהם עדיין יעשו מה שתכוונתם לעשותם וכדי להבטיח כי אתם מנצלים את מלוא ההזדמנויות הנובעות מרפורמת המס.
