מעבר הכנסה, המכונה גם פיצול הכנסה, הוא טכניקת תכנון מס המעבירה הכנסות ממשלמי מס בגובה נמוך לנמוך. הוא משמש גם להפחתת נטל המס הכולל על ידי העברת הכנסה מתחום שיפוט גבוה למס נמוך.
פירוט חלוקת הכנסות
ככל הנראה הדוגמה הידועה ביותר להעברת הכנסה היא המעבר של הכנסות השקעה שלא הושגו מהורה בגובה מס גבוה לילד מדרג מס נמוך. לעיתים קרובות העברה זו נעשית על ידי נאמנות מכוח חוק העברות האחידות לקטינים (UTMA) או בצורה של מתנה לפי חוק מתנות לקטינים אחידים (UGMA). מעברי הכנסה מהורה לילד חייבים כעת להתאים למגבלות של מס הילדות שנחקק כדי לרסן את פרצה המס הזו.
העברת הכנסות מדרגות מס גבוהות עד נמוכות
מדרג מס עליון, בעלי עסקים משפחתיים עשויים להעביר הכנסות מחלוקות הרווחים בעסקים לקרובי משפחה בסולם נמוך על ידי שכירת קרובי משפחה אלה לעבודה עבור העסק ולשלם להם משכורות. המשכורות ניתנות לניכוי כהוצאות עסקיות אם הן סבירות בסכום ולעבודה שבוצעה.
הלוואות ללא ריבית שאינן מתחת לשוק, שיעורי-חוז-מכירה או-שוב-מתנה-מתנה, יכולות גם הן להיות מועילות, וכך גם ביטוח חיים ופוליסות קצבה. רכבים שונים אלה נתונים לסכנת ריבית זקופה או סיווג מחדש של מתנות.
בעלי עסקים משפחתיים יכולים להשתמש בטקטיקות של העברת הכנסות אלה בלבד או בשילוב עם חלוקת הכנסות לשותפויות מוגבלות למשפחות (FLP). באופן זה, בעל העסק מעביר נכסים עסקיים לחברות FLP ואז מוכר, נותן מתנה על הסף, או בנאמנות, אינטרסים של FLP כדי לקרוב לקרובי סוגריים מס.
העברת הכנסות מהיפוך מס
היפוך מיסים הוא טכניקה קונבנציונאלית המשמשת להעברת הכנסות מתחומי שיפוט מס גבוהים לנמוכים. אנשים מבצעים היפוך מיסים על ידי העברת נכסים מניבים להכנסות לנאמנות שאינם נותנים שהוקמו ומתגוררים במדינות מס נמוכות. עסקים עשויים גם להשיג היפוך מיסים על ידי מיזוג עם חברות זרות במדינות שיעורי מס נמוכים ואז חניית רווחים בחו"ל. דוגמאות להיפוך למדינות מחוץ לחוף ומסים נמוכים כוללות את מדטרוניק, בורגר קינג ופייזר.
ארגונים רב-לאומיים (MNE) מורידים עוד יותר מיסים על ידי העברת הכנסות מקומיות לשיעורי המס הנמוכים הגיאוגרפיים שלהם או מחוץ לחוף על ידי ביצוע מכירות במחירי העברה או על ידי הפקת חשבונות לשיעור המס הנמוך שלהם.
