כמה לא

איך עובדות תוכניות פיצויים נדחים שאינם מוסמכים

תכנית פיצויים נדחים שאינם מוסמכים (NQDC) מאפשרת לספק שירות (למשל, עובד) להרוויח שכר, בונוסים או פיצויים אחרים בשנה אחת, אך לקבל את הרווחים - ולדחות את מס ההכנסה עליהם בשנה מאוחרת. פעולה זו מספקת הכנסה בעתיד (לעיתים קרובות לאחר שעזב את כוח העבודה) ועלולה להפחית את המס שישולם על ההכנסה אם האדם נמצא במדרגת מס נמוכה יותר כאשר מתקבל הפיצוי הנדחה.

Takeaways מפתח

• פיצויים נדחים שלא מוסמכים (NQDC) הם פיצויים שהרוויח עובד, אך טרם קיבלו ממעבידם. חוק המס מחייב את התוכנית בכתב; מסמכי התוכנית לציון הסכום שיש לשלם, לוח התשלומים ואירוע ההפעלה שיגרום לתשלום; וכדי שהעובד יבחר בחירות בלתי ניתנות לביטול לדחיית הפיצויים לפני השנה בה הרווח מקבל את הפיצוי. הטבות המס המיועדות של תוכניות NQDC מתממשות רק אם התוכנית תואמת את דרישות חוק המס, והגבלות אחרות יכולות להיות מכבידות.

תנאי תוכנית NQDC

תוכניות פיצוי נדחות יכולות להיות זכאות או לא זכאיות. הסוג הלא מוסמך נוצר על ידי מעסיק כדי לאפשר לעובדים לדחות פיצויים שיש להם זכות מחייבת מבחינה משפטית לקבל. ישנם כמה סוגים של תוכניות NQDC (נקראות גם תוכניות 409A על שם הסעיף בקוד המס השולט בהן, שהוצג בשנת 2004); זו שנדונה כאן היא התוכנית הבסיסית שלא מומנה לדחיית חלק מהתגמול השנתי (הסוג הנפוץ ביותר).

חוק המס מחייב את התוכנית לעמוד בכל מהתנאים הבאים:

• התוכנית הינה בכתב. מסמכי התוכנית מציינים, בעת דחיית הסכום, את הסכום שיש לשלם, את לוח התשלומים ואת אירוע ההפעלה שיוביל לתשלום. ישנם שישה אירועים מפעילים מותרים: תאריך קבוע, הפרדה משירות (למשל, פרישה), שינוי בעלות או שליטה בחברה, נכות, מוות או מצב חירום בלתי צפוי. אירועים אחרים, כמו הצורך בתשלום שכר לימוד עבור ילד, שינוי במצבה הכלכלי של החברה או חשבון מס כבד, אינם אירועי טריגר מותרים. העובד מבצע בחירות בלתי ניתנות לביטול לדחיית הפיצויים לפני השנה בה מרוויח הפיצוי. עם זאת, חוק תביעות דחייה מיוחד חל על תשלומי העמלות.

תוכנית NQDC יכולה גם לכפות תנאים, כמו הימנעות מלהתמודד עם החברה או לספק שירותי ייעוץ לאחר הפרישה.

הסכום הנדחה מרוויח שיעור תשואה סביר שנקבע על ידי המעביד בעת ביצוע הדחייה. זה יכול להיות שיעור התשואה של נכס או אינדיקטור בפועל - נניח, התשואה על מדד Standard & Poor's 500. לפיכך, כאשר מתבצעות חלוקות, הן כוללות גם את הפיצוי וגם את מה שמסתכם ברווחים על אותו פיצוי (אם כי אין רווחים בפועל; זה רק ערך הנהלת חשבונות).

הפרת התנאים המחמירים בחוק מעוררת תוצאות קשות. כל הפיצויים הנדחים הופכים לחייבים במס באופן מיידי. מה שכן, יש עונש של 20%, בתוספת ריבית, שגובה על הסכום הזה.

דוגמאות לתוכניות NQDC

תוכניות NQDC מתייחסות לתוכניות פרישה מנהליות משלימות (SERPs), תוכניות דחייה מרצון, תוכניות 401 (k) עוטפות, תוכניות תועלת עודפת, והסדרי הון עצמי, תכניות בונוס ותוכניות פיצויים.

שכר המורים הם תכניות פיצויים שאינן מוסמכות העומדות בדרישות סעיף 409 א IRC. אם מורה מרוויחה 54, 000 דולר לשנה ועובדת החל מה -1 באוגוסט 2016, עד 31 במאי 2017, היא מרוויחה 5, 400 דולר לחודש. אם משלמים למורה רק עבור החודשים שהיא עבדה, ישלמו לה 5, 400 דולר לחודש במשך 10 חודשים. עם זאת, אם ישולמו לה במשך 12 חודשים, היא מרוויחה 4, 500 דולר לחודש.

בתאריכים לדוגמה שלמעלה, עם משכורת של 10 חודשים, המורה מרוויחה 27, 000 $ בשנת 2016 ו- 27, 000 $ בשנת 2017. עם משכורת של 12 חודשים, היא מרוויחה 22, 500 $ בשנת 2016 ו -31, 500 $ בשנת 2017. על סמך שעות העבודה, אם היא שילם משכורת למשך 12 חודשים, עבודה בשווי 4, 500 דולר שנערכה בשנת 2016 משולמת בשנת 2016. על פי סעיף 409 א, IRC, 4, 500 הדולר משנת 2016 נחשבים לפיצויים נדחים שאינם זכאים העומדים בדרישות הקוד.

יתרונות למעסיקים

מכיוון שתוכניות NQDC אינן מוסמכות, כלומר אינן מכוסות בחוק ביטוח הכנסה לפנסיה של עובדים (ERISA), הן מציעות גמישות רבה יותר למעסיקים ולעובדים. שלא כמו תוכניות ERISA, מעסיקים יכולים לבחור להציע תוכניות NQDC רק למנהלים ועובדי מפתח שסביר להניח שישתמשו בהם וירוויחו מהם. אין כללי אי-אפליה, ולכן אין צורך להציע דחייה לתיק. זה נותן לחברה גמישות רבה בהתאמת התוכנית שלה. התוכניות משמשות גם כ"אזיקים מוזהבים "כדי לשמור על צוות מוערך על הסיפון, שכן עזיבת החברה לפני הפרישה עלולה לגרום לחילוט הטבות נדחות.

תוכנית NQDC יכולה להוות תועלת לתזרים המזומנים, מכיוון שכעת לא ישולם פיצוי שהרוויח כרגע. עם זאת, הפיצוי אינו ניתן לניכוי מס עבור החברה עד ששולם בפועל.

עלויות הקמה וניהול תוכנית NQDC הינן מינימליות. לאחר ששולמו דמי משפט ראשוניים וחשבונאיים, אין עלויות שנתיות מיוחדות, ואין כל הגשת בקשה לשירות הפדיון או סוכנויות ממשלתיות אחרות.

יתרונות לעובדים

חסכון ללא הגבלה והטבת מס

מס הכנסה מטיל מגבלות קפדניות על סכום הכסף שאתה תורם לתכנית פרישה מוסמכת, כמו 401 (k). אין לתכניות פיצויים נדחים מגבלות פדרליות כאלה, אם כי מעסיקים רשאים לציין מגבלת תרומה על בסיס הפיצוי שלך. אם אתה עובד שמתוגמל מאוד, אתה יכול למקסם את התרומות ל -401 (K) שלך ואז להמשיך לבנות את חסכונות הפרישה שלך באמצעות תוכנית NQDC ללא הגבלה.

היכולת לדחות כל סכום של פיצוי גם מקטינה את ההכנסה החייבת השנתית שלך. זה יכול, בתורו, להכניס אותך למדרגת מס נמוכה יותר, ולהוריד עוד יותר את חבות המס שלך בכל שנה. עם זאת, הפיצויים הנדחים עדיין כפופים למיסי FICA ו- FUTA בשנה בה הם זוכים.

אפשרויות השקעה

תכניות רבות של NQDC מציעות אפשרויות השקעה הדומות לתוכניות 401 (k), כמו קרנות נאמנות ואופציות למניות. תוכניות NQDC אינן רק חשבונות פיקדון מפוארים עבור רולים גבוהים. במקום זאת, הם מאפשרים לך לגדל את העושר שלך לאורך זמן. עם זאת, אתה יכול להשקיע בקנה מידה גדול יותר מכיוון שהתרומות שלך אינן מוגבלות, מה שמגדיל את הפוטנציאל להרווחים משמעותיים יותר.

חסרונות לעובדים

לוח זמנים להפצה קפדנית

שלא כמו 401 (k), עליך לתאם חלוקות מתוכנית NQDC מראש. במקום להיות מסוגל למשוך כספים כרצונך לאחר הפרישה, עליך לבחור תאריך חלוקה בזמן כלשהו בעתיד. עליכם לבצע הפצות בתאריך שנקבע, ללא קשר אם אתם זקוקים לכספים או כיצד השוק מתנהל. המשמעות היא שההכנסה החייבת שלך במס השנה מוגדלת, ועיתוי החלוקה עשוי לגרום לכך שהנכסים בתיק ההשקעות שלך יחוסלו בהפסד.

תוכנית ה- NQDC יכולה לאפשר דחייה לאחר מכן או שינוי בבחירות (למשל, קבלת פיצויים נדחים בגיל 70 ולא בגיל 65) רק בתנאים מסוימים. זה מחייב כי הבחירות שלאחר מכן יתקיימו לפחות 12 חודשים לפני המועד בו אמור היה להתחיל התשלום במקור, ששינוי הבחירות שלאחר מכן מעכב את מועד התשלום למשך חמש שנים לפחות, וכי הבחירות אינן בתוקף עד 12 חודשים לפחות. אחרי שהוא נעשה.

אין הוראת נסיגה מוקדמת

אף על פי שזה לא מיואש, עובדים התורמים ל- 401 (k) שניות או לתוכניות מוסמכות אחרות מורשים כחוק למשוך כספים בכל עת. אמנם חלוקות שנלקחו לפני גיל מסוים עשויות להטיל עונשי מס, אך דבר אינו מונע מכם גישה לכספים בשעת חירום. בנוסף, רוב התוכניות מספקות מספר משיכות מוקדמות ללא עונשין אם תוכלו להוכיח קשיים כלכליים.

לעומת זאת, לתוכניות NQDC אין הוראות כאלה. עליכם למשוך כספים לפי לוח ההפצות ולא מוקדם יותר. הכספים שתרמו לתכנית NQDC אינם נגישים לפני תאריך ההפצה המיועד, גם אם יש לך צורך כלכלי חירום שלא תוכל לעמוד בו באמצעים אחרים.

אין הגנות של ERISA

מכיוון שתוכניות NQDC אינן מכוסות תחת ERISA, לא ניתן לקבל אותן הגנות מפני נושים כמו תוכניות פרישה אחרות. למעשה, כמשתתף בתוכנית, אינך הבעלים של חשבון מכל סוג שהוא, מכיוון שהמעביד שלך מפחית את הפיצויים שלך בסכום הדחייה במקום להפקיד כספים בחשבון המוחזק במוסד פיננסי. סכום דחיית העובד מייצג התחייבות במאזן המעביד, מה שהופך את תוכנית ה- NQDC למעשה להלוואה לא מובטחת בין העובד המלווה לבין המעסיק הלווה.

אם התוכנית אינה ממומנת, עליכם להסתמך על הבטחת המעביד לשלם בעתיד על פי לוח ההפצה. אם המעביד נופל על זמנים קשים ועליו לפרוע חובות, ניתן לרכוש על ידי הנושים את הכספים שהיו עשויים לשמש כדי לשלם את חלוקת העובדים שלך. תוכניות NQDC הממומנות מציעות הגנה רבה יותר על תרומות עובדים, אך דחיות הן בדרך כלל חייבות במס בשנה שהן הרוויחו, ובטל את הטבת המס שתוכניות שטרם הוגשו.

יש סיכון פיננסי נוסף: שיעור התשואה המשולם בפיצוי הנדחה. עובד עשוי להיות מסוגל להרוויח שיעור תשואה גבוה יותר מהסכום שלאחר המס ללא דחייה ממה שמשולם במסגרת תוכנית הפיצויים הנדחים.

בשורה התחתונה

תוכנית NQDC יכולה להשלים או להחליף תוכנית פרישה מוסמכת ליצירת חיסכון לפרישה לעובד על בסיס מועיל למס. זה יכול לשמש גם עבור קבלנים עצמאיים, מנהלי חברות ואנשים שאינם עובדים אחרים. עם זאת, הטבות המס המיועדות מתממשות רק אם התוכנית תואמת את דרישות דיני המס, והגבלות אחרות יכולות להכביד.