אופציות למניות הן הטבות עובדים המאפשרות להם לקנות את מניות המעביד בהנחה למחיר השוק של המניה. האופציות אינן משדרות אינטרס בעלות, אך מימושן לרכישת המניה כן. ישנם סוגים שונים של אפשרויות, לכל אחד מהם תוצאות המס שלהם.
Takeaways מפתח
- אופציות למניות מתחלקות לשתי קטגוריות שונות: סטטוטוריות, שניתנות במסגרת תכניות רכישה או תכניות אופציות תמריץ, ואופציות לא סטטוטוריות שאינן מובילות ללא תוכניות. תוצאות מוצעות כשמוכרים מניות שנרכשות על ידי מימוש אופציות סטטוטוריות המייצרות את המס המינימלי האלטרנטיבי. אם אתה מממש את האופציה הלא סטטיסטית, עליך לכלול את שווי השוק ההוגן של המניה כשרכשת אותה, בניכוי כל סכום ששילמת עבור המניה. כשאתה מוכר את המניה, אתה מדווח על רווחי הון או הפסדים בגין ההפרש בין בסיס המס שלך לבין מה שאתה מקבל במכירה.
שני סוגים של אופציות למניות
אופציות למניות מתחלקות לשתי קטגוריות:
- כתבי אופציה סטטוטוריים, המוענקים במסגרת תוכנית רכישת מניות לעובדים או תוכנית אופציות תמריץ (ISO) אופציות מניות סטטיסטיות, המכונות גם אופציות למניות שאינן מוסמכות, המוענקות ללא כל סוג של תוכנית
כללי מס לאופציות סטטוטוריות
מתן ISO או אופציה סטטוטורית אחרת אינו מייצר הכנסה מיידית בכפוף למס הכנסה רגיל. באופן דומה, מימוש האופציה להשיג את המניה אינו מייצר הכנסה מיידית כל עוד אתה מחזיק במניה בשנה שתרכוש אותה. תוצאות הכנסה כאשר לאחר מכן אתה מוכר את המניה שנרכשה על ידי מימוש האופציה.
עם זאת, מימוש ISO מייצר התאמה לצורכי המס המינימלי האלטרנטיבי, או AMT - מערכת מיסוי צל שנועדה להבטיח כי אלה שמורידים את המס הרגיל שלהם באמצעות ניכויים והפסקות מס אחרות ישלמו לפחות מס כלשהו. ההתאמה היא ההפרש בין שווי השוק ההוגן של המניה שנרכשה באמצעות מימוש ה- ISO על פני הסכום ששולם עבור המניה, בתוספת הסכום ששולם עבור ה- ISO אם קיים. עם זאת, ההתאמה נדרשת רק אם זכויותיך במלאי ניתנות להעברה ואינן נתונות לסיכון משמעותי של חילוט בשנה בה מימוש ה- ISO. ושווי השוק ההוגן של המניה לצרכי ההתאמה נקבע ללא התחשבות בהגבלת פקיעה כלשהי כאשר הזכויות במלאי הופכות לראשונה להעברה או כאשר הזכויות אינן חשופות עוד לסיכון חילוט. Deen
טופס 6251 יעזור לך להבין אם אתה חייב AMT כלשהו לאחר שתפעל ISO.
איך הדיווח עובד
כשאתה משתמש בתקן ISO, המעסיק שלך מנפיק טופס 3921 - מימוש תכנית אופציות למתן תמריץ לפי סעיף 423 (ג) , המספק את המידע הדרוש למטרות דיווח מס. הנה דוגמה לשימוש במידע מהטופס. 3921 כדי לדווח על מימוש ISO:
לדוגמה, השנה מימשתם ISO לרכישת 100 מניות של מניות שהזכויות שלהן הועברו באופן מיידי ואינן חשופות לסיכון משמעותי של חילוט. שילמת 10 $ למניה (מחיר המימוש), המדווח בתיבה 3 בטופס 3921. ביום המימוש, שווי השוק ההוגן של המניה היה 25 $ למניה, המדווח בתיבה 4 בטופס. מספר המניות שנרכשו רשום בתיבה 5. התאמת AMT היא 1, 500 דולר (2, 500 דולר פחות 1, 000 דולר).
כשאתה מוכר את המניה שנרכשה באמצעות מימוש ISO או תוכנית רכישת מניות עובדים, אתה מדווח על רווח או הפסד במכירה. כאשר המניה נרכשה בהנחה במסגרת תוכנית אופציות למניות עובדים, תקבל טופס 3922 - העברת מלאי שנרכשה באמצעות תוכנית רכישת מניות של עובדים מהמעסיק שלך או מסוכן ההעברות של התאגיד . המידע בטופס זה עוזר לך לקבוע את גובה הרווח וההפסד והאם מדובר בהון או בהכנסה רגילה.
כללי מס עבור אופציות למניות שאינן סטטיסטיות
לסוג זה של אופציה למניה, ישנם שלושה אירועים, שלכל אחד מהם תוצאות מס משלהם: מתן האופציה, מימוש האופציה ומכירת מניות שנרכשו באמצעות מימוש האופציה. קבלת אופציות אלה חייבת במס באופן מיידי רק אם ניתן לקבוע בקלות את שווי השוק ההוגן שלהן (למשל, האופציה נסחרת באופן פעיל בבורסה). ברוב המקרים, עם זאת, אין שווי בר-ערך שניתן לברר, ולכן מתן האופציות אינן גורמות למס כלשהו.
כשאתה מממש את האופציה, אתה כולל בהכנסה את שווי השוק ההוגן של המניה בזמן שרכשת אותה, בניכוי כל סכום ששילמת עבור המניה. זו הכנסות שכר רגילות המדווחות על W2 שלך, ולכן מגדילות את בסיס המס שלך במלאי.
בהמשך, כשאתה מוכר את המניה שנרכשה באמצעות מימוש האופציות, אתה מדווח על רווח או הפסד הון בגין ההפרש בין בסיס המס שלך לבין מה שאתה מקבל במכירה.
בשורה התחתונה
אופציות למניות יכולות להיות יתרון יקר לעובד. עם זאת, כללי המס מורכבים. אם אתה מקבל אופציות למניות, עליך לדבר עם יועץ המס שלך כדי לקבוע כיצד כללי המס האלה משפיעים עליך.
