מדי שנה, מיליוני אמריקאים עוקבים בקפדנות אחר תרומות הצדקה שלהם, ריביות המשכנתא, ארנונה והוצאות שונות אחרות, במטרה לנקות את סף הדולר שיאפשר להם לתבוע את הסכום הגדול יותר של הניכויים המפורטים המצטברים שלהם במקום להתיישב. עבור הניכוי הסטנדרטי. עם זאת, ניתן לקחת ניכויים מסוימים ללא קשר אם הנישום מסוגל לפרט. הוצאות בקטגוריה זו נקראות ניכויים מעל השורה, ומאמר זה בוחן את ההוצאות הניתנות לניכוי על ידי כל נישום שמשלם אותן. (לפרטים נוספים, ראה סקירה כללית על ניכויים פרטיים .)
TUTORIAL: השקעה 101
פירוק ההכנסה החייבת שלך
נוסחת חישוב המס הבסיסית הנהוגה בארה"ב כוללת ארבע קבוצות עיקריות של חלקים המתפרקים ב- 1040. הנוסחה מוצגת כדלקמן:
כל מקורות ההכנסה החייבת
= הכנסה ברוטו
- ניכויים מעל הקו
= הכנסה ברוטו מותאמת
-
ניכויים סטנדרטיים או פרטיים
= הכנסה חייבת במס
-
זיכוי מס ומיסים ששולמו או מוחזקים
= פירעון יתרה או החזר כספי
מה הן ניכויים מעל הקו?
ניכויים מעל השורה מהווים את ההוצאות המנוכות בגין AGI, ואילו ניכויים מפורטים מנוכים ממספר זה. "הקו" הוא ה- AGI של משלם המסים, שהוא המספר התחתון בחזית 1040. ניכויים מעל השורה רשומים בחלקו התחתון של חזית ה- 1040 וניתן לפרק אותם כדלקמן. שימו לב כי כל הנתונים הם נכון לשנת 2010.
- פעילויות ייצור מקומיות עד 6% מהפעילויות הקשורות בייצור מקומי של מוצרים ושירותים מסוימים (כגון הנדסה או ארכיטקטורה) עשויים להיות מנוכים בתנאים מסוימים. העברת הוצאות עלויות הובלת סחורות ביתיות מבית מגורים למשנהו בדרך כלל ניתנות לניכוי מלא בתנאי שלא יוחזרו על ידי מעסיקו של הנישום. המעבר צריך להיעשות מסיבות עבודה או עסקיות, ומקום העבודה החדש של הנישום צריך להיות במרחק של 50 מיילים לפחות ממקום מגוריו הקודם של הנישום מאשר מקום העבודה הקודם שהיה משם. תרומות תוכנית פרישה כל ההתרומות הניתנות לתוכניות ה- IRA המסורתיות ולתוכניות מוסמכות כגון 401 (K), 403 (b) ו- 457 תוכניות הן השתתפות עצמית. משלמי מיסים עם הכנסות מעל רמה מסוימת התורמים הן ל IRA המסורתי והן לתכנית מוסמכת כפופים להפחתת הפסקות הדרגתית על ההשתתפות העצמית של תרומות ה- IRA שלהם. ניכוי זה אינו זמין לתרומות לרשות IRA או לתוכניות פרישה מכל סוג שהוא. (למידע נוסף בנושא 3 כללי חשבון פרישה שכדאי לדעת .) תרומות HSA, MSA כל התרומות לחשבונות חיסכון בריאות וחשבונות חיסכון רפואי של ארצ'ר ניתנות להפחתה מלאה. עם זאת, לנישום אין אפשרות גישה לכיסוי כלשהו של מדיניות קבוצתית, כולל זה המוצע על ידי ארגונים אחים או מקצועיים. נדרשת גם רכישה של פוליסת ביטוח בריאות מוסמכת בעלת השתתפות עצמית גבוהה. דמי ביטוח בריאות עלות הפרמיות המשולמות בגין פוליסות ביטוח בריאות אינדיבידואליות (כולל פוליסות בעלות ניכוי גבוה) ניתנות לניכוי מלא עבור משלמי המסים כעצמאים. בדומה ל- HSA ו- MSA, לנישום אין אפשרות גישה לכיסוי בריאותי קבוצתי מכל סוג שהוא. הוצאות עסקיות עצמאיות, מס SE כמעט כל הוצאה בגין הפעלת בעלות יחידה ניתנת לניכוי בתוספת ג ', כגון שכר דירה, שירותים, עלות ציוד ואספקה, ביטוח, שכ"ט עו"ד, שכר עובדים ועבודות קבלן. זה כולל גם מחצית ממס העסקה העצמית שיש לשלם על הכנסה זו. על אף שהוצאות אלה אינן רשומות ישירות ב- 1040 אלא מועברות לסעיף ההכנסה דרך לוח הזמנים C, הן עדיין נחשבות לניכויים מעבר לקו מכיוון שהן מופרעות בכדי לקבוע הכנסה ברוטו מותאמת. מזונות תשלומים הניתנים לבן / בת זוג על פי צו גירושין שאינם מסווגים כמזונות ילדים נחשבים בדרך כלל למזונות. כל התשלומים מסוג זה מנוכים מההכנסה ברוטו. הוצאות מחנך אלה כוללים הוצאות מוסמכות שלא הושגו עד 250 $ (500 דולר למסננים משותפים אם שניהם בקטגוריה זו). הוצאות מוסמכות כוללות ציוד לימוד, ציוד, ספרים והוצאות רגילות אחרות הקשורות בדרך כלל לחינוך. ניכוי זה זמין לאנשי מקצוע בתחום החינוך המלמדים את כיתות יב -12 ועובדים לפחות 900 שעות במהלך השנה. עונשי משיכה מוקדמים ניתן לנכות כל קנסות ששולמו בגין משיכה מוקדמת של כסף מתקליטור או אג"ח חיסכון המדווחים בטופס 1099-INT או 1099-DIV. ריבית הלוואת סטודנטים כל הריבית שמשולמת על הלוואות סטודנטים מסובסדות פדרלית עד לסכום מסוים, ניתנת לניכוי, בתנאי שהכנסתו של הנישום לא תעלה על 75, 000 $ עבור יחידני אלמנים יחידים, ראש משק בית או כשירים או 150, 000 $ עבור מסננים משותפים. שכר לימוד ועמלות במקרים מסוימים, יתרון רב יותר לנישומים לנכות את עלויות שכר הלימוד, שכר הוצאות והוצאות חינוך אחרות המשולמות למוסדות חינוך מוסמכים במקום לתבוע אחד מזיכויי המס החינוכיים עבורם. מי שאינו מסוגל להעפיל לזיכויים אלה מכל סיבה שהיא, יכול לקחת ניכוי זה במקום זאת.
סיכום
ניתן לקחת ניכויים אלה או כולם בנוסף לניכויים המפורטים עבור נישומים זכאים. כמובן, ישנם גם כמה כללים מקריים ומגבלות ברוב הניכויים הללו שאינם מכוסים כאן. למידע נוסף על ניכויים מעל השורה, קרא את ההוראות לטופס 1040 באתר מס הכנסה או התייעץ עם יועץ המס שלך. (למידע נוסף ראה 10 ניכויי המס שהכי התעלמו מהם .)
