מהו כתב ויתור מוסמך?
הצהרת הסמכה מוסמכת היא סירוב לקבל נכסים העומדים בהוראות הקבועות בחוק רפורמת המס (IRC) קוד משנת 1976, המאפשר להתייחס לרכוש או לריבית בנכס כאל גוף שמעולם לא התקבל. סעיף 2518 ל- IRC מתיר למוטב מעיזבון או אמון להצהיר על כתב ויתור מוסמך כך שזה כאילו המוטב מעולם לא קיבל את הנכס, לצורכי מס.
הבנת ההצהרה המוסמכת
לעיתים, עלויות קבלת מתנה עשויות להיות גדולות יותר מיתרונות המתנה, כתוצאה מהשלכות מס. במקרים אלה, סירוב למתנה עשוי להיות הדבר היעיל במס. הוויתור על כל מתנה או נחישות ידוע כיתת הצהרה מוסמכת, לצורכי מס הכנסה פדרלי. שירות הכנסות הפנימיות מגדיר מסמך מוסמך כסירוב בלתי חוזר ובלתי מוסמך על ידי אדם לקבל אינטרס בנכס. הצהרות מוסמכות משמשות כדי להימנע ממס עיזבון פדרלי ומס מתנות, וכדי ליצור העברות חוקיות בין דוריות אשר נמנעות ממיסוי, בתנאי שהם עומדים בסט הדרישות שלהלן:
- ההצהרה נעשית בכתב ונחתמת על ידי הצד המסייג. בנוסף עליו הוא / ה לזהות את הנכס או את העניין ברכוש אשר נשלל ממנו. לאחר מכן יש למסור את העניין המפורש, בכתב, לאדם או לגוף המופקד על חובת העברת הנכסים מהנותן למקבל / ים. הכתיבה מתקבלת על ידי העברת הריבית, נציגיו המשפטיים או בעל זכות חוקית לנכס אליו מתייחסת הריבית בפחות מתשעה חודשים ממועד העברת הנכס. במקרה של הצהרת כתב ויתור מגיל 21, יש לכתוב את כתב הוויתור פחות מתשעה חודשים מרגע שההצהרת מגיעה ל 21. ההצהרה אינה מקבלת את הריבית או את היתרונות שלה. למעשה, ברגע שאדם קיבל את הנכס, הוא אינו יכול להתנער ממנו. כתוצאה מסירוב כזה, הריבית עוברת ללא שום כיוון מצד מי שמסר את הוויתור ועובר לאחת מבן / בת הזוג של המתגונן, או לאדם שאינו האדם שמסר את ההצהרה.
רק אם מתקיימות ארבע הדרישות הללו, ניתן להתייחס אל כתב ויתור כאילו הוא מעולם לא קיבל את המתנה מלכתחילה. הרכוש שלא נשלל מועבר לאחר מכן ל"נהנה המותנה "כברירת מחדל, כלומר לגורם שאינו הנהנה המקורי המוצהר במתנה או בירושה. בעיקרון, הנכס עובר למוטב המותנה ללא כל תוצאה ממס לאדם המסירה את הנכס, ובלבד שהוויתור מוסמך. על פי חוק המס הפדרלי, אם אדם מבצע "כתב ויתור מוסמך" ביחס לאינטרס ברכוש, הרי שמתייחסים לריבית המוצהרת כאילו הריבית מעולם לא הועברה לאותו אדם, לצורך העברת מתנה, עזבון ודילוג על דורות (מטרות מס. לפיכך, מי שמצהיר הצהרה מוסמכת לא יביא לתוצאות מס העברה מכיוון שהוא / ה מתעלמים ממנו לצורכי מס העברה. החוק הפדראלי אינו מתייחס לנתבעת כאילו הוא או היא קדימו את ההונאה. זה מנוגד לחוקי הוויתור של מדינות רבות שבהם מועברים אינטרסים רכושיים שהוסרו כאילו היה הוויתור קדם את התורם או את ההיגיון.
Takeaways מפתח
- כתב ויתור מוסמך הוא חלק מקוד המס האמריקאי המאפשר לנכסי עזבון לעבור למוטב מבלי להיות כפוף במס הכנסה. באופן כללי, הוויתור מתאר את העברת הנכסים כאילו המוטב המיועד מעולם לא קיבל אותם. להעפיל, עליו לעמוד בארבע דרישות המפורטות בכתב ותואמות את החוק הפדרלי.
תקנות ויתור על תנאי עזבון מוסמכים
בשל התקנות המחמירות שקובעות אם הוויתורים נחשבים "כשירים" על פי התקנים של ה- IRC, חיוני שהגורם המוותר יבין את הסיכון הכרוך בהפרשת רכוש. ברוב המקרים, השלכות המס של קבלת נכס נופלות בהרבה משווי הנכס עצמו. בדרך כלל מועיל יותר לקבל את הנכס, לשלם את המסים עליו ואז למכור את הנכס, במקום להתנער מעניין בו.
אם כתב ויתור אינו עומד בארבע הדרישות המפורטות לעיל, זהו הצהרת אחריות שאינה מוסמכת. במקרה זה, מתייחסים לנתבעת, ולא למקבע, כמי שהעביר את האינטרס שלו בנכס לידי המוטב המותנה. בנוסף, מתייחסים אל הנתבע כמעביר לצורכי מס מתנה, והוא יצטרך להחיל את כללי מס המתנה כדי לקבוע האם הוא עשה מתנה חייבת במס למוטב המותנה.
כאשר משתמשים בהם לתכנון ירושה, יש להשתמש בהצהרות מוסמכות לאור רצון המנוח, המוטב והנהנה המותנה.
