הגדרת סעיף 1041
סעיף 1041 לקוד הפדיון הפנימי המחייב שכל העברת רכוש מבן זוג למשנהו הינה ללא מס הכנסה. לא ניתן להכריז על הפסד ניכוי או רווח חייבים במס. סעיף זה חל על העברות במהלך הנישואין כמו גם בהליך הגירושין. סעיף 1041 נחקק במטרה לפשט את איחוד הנכסים הזוגיים.
שוברים למטה את סעיף 1041
סעיף 1041 אינו חל על העברות לבני זוג שאינם תושבי חוץ והעברות מסוימות של רכוש משועבד בין נאמנויות או העברת אג"ח חיסכון אמריקאיות. סעיף זה גם מטיל את נטל המס על מקבל כל העברת אירוע ברכוש זוגי לגירושין (הנכס מתייחס כאל מתנה); לפיכך, זה יכול להיות האינטרס של בן זוג המתגרש לנהל משא ומתן על נכסים בעלי הערכה מינימאלית חייבת במס.
כיצד עובד סעיף 1041
הכלל חל מעבר לרכוש בלבד. מס הכנסה מספק דוגמה זו: אם בעל מעביר היתר דיג, שיש לו בסיס לבעל 100, 000 $, לאשתו, לא יהיה רווח או הפסד בהעברה. בנוסף, בסיס האישה בהיתר הדיג יהיה זהה לבסיס הבעל, או 100, 000 דולר. בסיס האישה בהיתר יהיה 100, 000 $ ללא קשר לסכום שאולי שילמה לבעל עבור ההיתר (בהנחה שההעברה הייתה בצורה של מכירה לעומת מתנה).
במקרה של גירושין, הנכס נחשב לאירוע בגירושין אם ההעברה מתרחשת תוך שנה מיום הפסקת הנישואין, או קשור להפסקת הנישואין.
במקרים של העברות בנאמנות בהן ההתחייבות עולה על בסיס העלות, הכלל ללא רווח, ללא הפסד מופרש במידה וסכום סכום ההתחייבויות שנלקח, בתוספת סכום ההתחייבויות שאליו הנכס נמצא נושא, עולה על סך הבסיס המותאם של הנכס שהועבר.
אם בן / בת הזוג (או בן / בת הזוג לשעבר) של האדם העוסק בהעברה הוא חייזר שאינו תושב, הפטור פטור ממס אינו חל.
סעיף 1041 אינו מדבר על השלכות המס של העברות נכסים הכרוכות בזכות לקבל הכנסה כמו העברת אג"ח או תקליטור וריבית שנצברה שטרם שולמו ושכר טרחה מותנה או פיצוי נדחה, מציין עו"ד דיוויד קלסינג. בנוסף, צו יחסים מקומי מוסמך גובר על סעיף 1041 בחלוקת נכסים כגון פנסיה ותוכניות פרישה.
