מהו תכונת מס?
תכונת מס מתייחסת להפסדים מסוימים, זיכוי מס ובסיס מותאם לרכוש שיש להפחית בגלל אי הכללת ביטול החובות מהכנסה ברוטו של נישום. תכונות המס מותאמות כאשר נישום הוא חדל פירעון או מכריז על פשיטת רגל.
Takeaways מפתח
- תכונות מס הינן יתרונות כלכליים ספציפיים, כגון זיכוי מס, אשר יש להפחית בכמות החובות שבוטלו שלא נכללים בהכנסה. ישנם שבעה סוגים של תכונות מס, כולל הפסדי תפעול נטו, הפסדי הון ואובדן פעילות פסיבית. אין לדרוש כי חובה שנסלח תיכלל כהכנסה ברוטו חייבת במס. רווחים מחובות משוחררים אינם נכללים בהכנסה חייבת במס. בתמורה לטיפול מס חיובי, על הנישום חדל פירעון או פושט רגל חייב לוותר על הטבות מס מסוימות.
כיצד פועלות תכונות המס
על פי כללי ההכנסה של ביטול החוב (COD), החובות שבוטלו לא יהיו חייבים במס אם:
- החוב הופרר בפשיטת רגל. החוב היה פחות מ- 600 $ והחייב אינו חדל פירעון, עם חובות גדולים יותר מנכסים, אך רק במידה וחדלות פירעון החוב שבוטל היה מתנה או ירושה של חבר או קרוב משפחה
נישומים פרטיים ועסקיים שסלחו להם את חובותיהם עקב חדלות פירעון או פשיטת רגל אינם חייבים לכלול את החוב שנסלח כחלק מההכנסה ברוטו החייבת במס. עם זאת, החוב המשוחרר מתורגם לרווח כספי. על פי עקרונות מיסוי רגילים, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) ממס את מרבית הרווחים הכספיים שהרוויחו אנשים פרטיים ועסקים. במקרה זה, סעיף 108 לחוק הפדיון הפנימי (IRC) פוטר רווחים מחובות שנסלחו מהכניסה למס הכנסה, ומספקים מידת הקלה בנישומים מסוימים המוצאים עצמם בפני קשיים כלכליים חמורים.
עם זאת, הסכום שנכלל מההכנסה ברוטו משמש להפחתת תכונות מס מסוימות. אי הכללת הכנסה לפי סעיף 108 מחייבת את הנישום לדחות את חבות המס שלו על ידי הפחתת דולר לדולר (או במקרים מסוימים 1/3 מכל דולר) תכונות מס מסוימות שאחרת היו זמינות לקיזוז הכנסה עתידית. כך שלמעשה, כאשר ביטול החוב, משלם הנישום חלק מהטבות המס המיוחסות בתמורה לקבלת טיפול נוח הנוגע לפשיטת הרגל.
קוד הפדיון הפנימי (IRC) קובע כי על הנישומים להפחית שבעה תכונות מס בסדר הבא:
- - העברת אשראי מס חוץ
נישומים רשאים להשתמש בטופס מס הכנסה 982 - הפחתה של תכונות המס עקב פריקת החובות כדי להפחית את בסיס הנכסים הניתנים לפירעון לפני צמצום שאר תכונות המס.
דוגמא לתכונת מס
לדוגמא, אם נסלח חוב בסך 5, 000 $, יכול היה הנישום לבחור לקבל את הבסיס (מחיר העלות) של נכס השכירות שלו בסכום של 5, 000 $ ולהדחות את המס עד למכירת הנכס. הפחתת בסיס העלות של נכס פירושה כי נישום יכיר ברווח גבוה יותר במס (או הפסד קטן יותר) ממכירת הנכס. אם הנכס נמכר ברווח, אז 5, 000 $ מהרווח הזה ימוסו כהכנסה רגילה.
