מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס צריכה המוטל על מוצרים בכל נקודת מכירה בה נוספו ערך, החל מחומרי גלם והולכים עד לרכישה הקמעונית הסופית. בסופו של דבר, הצרכן משלם את המע"מ; קונים בשלבי ייצור מוקדמים יותר מקבלים החזר כספי עבור המע"מ הקודם שהם שילמו.
מע"מ מתבטא בדרך כלל כאחוז מהעלות הכוללת. לדוגמה, אם מוצר עולה 100 $ ויש מע"מ של 15%, הצרכן משלם 115 דולר לסוחר. הסוחר שומר 100 דולר ומעביר 15 $ לממשלה.
מערכת מע"מ מבולבלת לרוב במס מכירות לאומי. עם מס מכר, המס נגבה רק פעם אחת - בנקודת הרכישה הסופית על ידי צרכן - וכך רק הלקוח הקמעונאי משלם אותו אי פעם. מערכת המע"מ מבוססת על חשבוניות ונאספת במספר נקודות לאורך ייצור הפריט, בכל פעם שנוסף ערך ומבצע מכירה. כל מוכר בשרשרת הייצור גובה קונה מס מע"מ שהוא מעביר לאחר מכן לממשלה. גובה המס המוטל בכל מכירה לאורך הרשת מבוסס על הערך המוסף של המוכר האחרון.
דוגמה למיסוי על ערך מוסף
כדי לחשב את סכום המע"מ שעל צרכן או עסק לשלם, קח את עלות הטובין או השירות וגרע את כל עלויות החומר שעברו מיסוי קודם. דוגמה למע"מ של 10% ברצף דרך שרשרת ייצור יכולה להופיע כדלקמן:
יצרן של רכיבים אלקטרוניים רוכש סוחר חומרי גלם העשויים מתכות שונות. סוחר המתכות - המוכר בנקודה זו בשרשרת הייצור - מחייב את היצרן 1 דולר בתוספת מע"מ בסך 10 סנט, ואז משלם את המע"מ של 10% לממשלה.
היצרן מוסיף ערך באמצעות תהליך הייצור שלה ליצירת הרכיבים האלקטרוניים, אותם הוא מוכר לחברת ייצור סלולרי תמורת 2 דולר בתוספת מע"מ של 20 סנט. היצרן משלם 10 סנט ממע"מ של 20 סנט שגבתה לממשלה, ו -10 הסנט האחרים החזירו לו את המע"מ ששילם בעבר לסוחר המתכות.
יצרנית הטלפונים הסלולריים מוסיפה ערך בכך שהיא מייצרת את המובייל שלה, אותו לאחר מכן היא מוכרת לקמעונאי הטלפונים הסלולריים תמורת 3 דולר בתוספת מע"מ של 30 סנט. הוא משלם 10 סנט מהמע"מ הזה משולם לממשלה; 20 הסנט האחרים מחזירים ליצרן הטלפונים הסלולריים את המע"מ הקודם ששילם לחברת הרכיבים האלקטרוניים.
לבסוף, הקמעונאית מוכרת טלפון לצרכן במחיר של 5 דולר בתוספת מע"מ בסך 50 סנט, 20 סנט משולם לממשלה.
המע"מ ששולם בכל נקודת מכירה לאורך הדרך מייצג 10% מערך המוסף של המוכר.
טיעונים לטובת מע"מ
אלה המעדיפים מיסוי מוסף מוסף טוענים כי מערכת מע"מ מעודדת תשלום מיסים ומרתיעה את הניסיונות להימנע מהם. העובדה שמע"מ מחויב בכל שלב של ייצור מתגמל על עמידה במיסים ופועלת כמעצרת לפעול בשוק השחור: כדי שיצרנים וספקים יזוכים בתשלום מע"מ על תשומותיהם, הם אחראים לגביית מע"מ על הוצאתם - את הסחורה שהם יוצרים או מוכרים. לעסקים קמעונאיים יש תמריצים לגביית המס מהצרכנים, מכיוון שזו הדרך היחידה עבורם לקבל אשראי עבור המע"מ ששילמו בקניית הסחורה הסיטונית שלהם. מע"מ נתמך גם כאלטרנטיבה טובה יותר למה שמכונה מיסים נסתרים.
מכיוון שהוא בדרך כלל מוטל באותה אחוז על מוצרים ושירותים שונים, מע"מ נוטה להשפיע פחות על החלטות כלכליות מאשר מס הכנסה. ובכל זאת, הוא יכול להירשם לכלכלה של מדינה. יחד עם שיפור יעילות גביית המסים, מע"מ נחשב לדרך יעילה לשיפור צמיחת התוצר המקומי הגולמי של האומה (תוצר), העלאת הכנסות ממסים ומיגור הגירעון בתקציב הממשלה.
טענות נגד מע"מ
מתנגדי מע"מ טוענים כי זה מכביד על אנשים עם הכנסות נמוכות באופן לא הוגן. שלא כמו מס פרוגרסיבי (כמו מערכת מס ההכנסה בארה"ב בה אנשים בעלי הכנסה גבוהה יותר משלמים אחוז גבוה יותר ממס), מע"מ הוא כמו מס שטוח בו כל הצרכנים מכל גובה ההכנסה משלמים את אותו אחוז, ללא קשר לרווחים: האם ההכנסה השנתית היא 50, 000 $ או 500, 000 $, אתה מחויב במע"מ זהה של 15% על מוצרים ושירותים. ברור ש 15% מהם חותכים יותר לעומק בתקציבו של 10, 000 $ הפרט מאשר 500, 000 $ האדם. אם הראשון שילם מסים בסך מע"מ בסך 1, 000 דולר, זה מסתכם בכ -2% מההכנסה השנתית שלו. אם האחרון משלם מאותו מע"מ בסך 1, 000 דולר, זה רק 0, 02% מהכנסתו.
כדי להילחם בטיעון אי-שוויון בהכנסה, מרבית המדינות בהן יש מע"מ (כולל קנדה ובריטניה) מציעות פטורים רבים, לרוב על מצרכים כמו בגדי ילדים, טיפול בילדים ומכולת.
ארצות הברית מבחינה בכך שהיא החברה היחידה בארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) ללא מע"מ.
