מהו כלל 183 הימים?
הכלל בן 183 יום הוא אחד מכמה קריטריונים הכוללים את מבחני קוד ההכנסה הפנימית (IRC) 937 לבחינת האם אדם יכול להיחשב תושב טוב לב בארצות הברית לצורכי מס. כלל "מבחן נוכחות משמעותי" זה חל על אזרחי ארה"ב שנוסעים לחו"ל לעתים קרובות, כמו גם על תושבי ארה"ב.
החוק הוסבר
הגורם המכריע בקביעת קיומו של כלל 183 הימים הוא מספר הימים שבהם האדם היה נוכח בארצות הברית בתקופה של שלוש שנים ברציפות. אמנם 183 יום הם המינימום, אך על נישום להיות נוכח פיזית בארצות הברית או במים הטריטוריאליים שלו במשך 31 יום במהלך השנה הנוכחית. מס הכנסה מטיל מגבלות על מה שניתן לכלול בסך הכל הימים. לדוגמה, פרק זמן של פחות מ- 24 שעות שאדם מבלה בארצות הברית בעת מעבר בין מקומות זרים אינו נחשב כ"יום נוכחות. "ביישום הכלל, מס הכנסה כולל פטורים לאנשי צבא פעילים בשירות פעיל.
הכלל בן 183 יום חל גם על שטחי ארה"ב. בקוד הכנסות פנימיות 937, מס הכנסה קבע חמישה כללים ל"מבחן הנוכחות "כדי לקבוע מי מתאים לתושב שטח בארה"ב לצורכי מס. על פי כללים אלה, על האדם להיות נוכח בשטח לפחות 183 יום במהלך השנה החייבת במס; הם בוודאי היו נוכחים לפחות 549 ימים במהלך המס הנוכחי כמו גם בשתי המס שקדמו מייד; והיו נוכחים בשטח ארה"ב לפחות 60 יום בכל אחת משלוש השנים החייבות במס. בנוסף, האדם לא יכול היה להיות בארצות הברית יותר מ- 90 יום במהלך השנה החייבת במס.
מבחן נוכחות מהותי ומיסי הכנסה
לארצות הברית יש הסכמי מס עם מדינות אחרות לקביעת סמכות שיפוט לצורכי מס הכנסה, וכדי להימנע ממיסוי כפול של אזרחיהן. הסכמים אלה מכילים הוראות ליישוב תביעות סותרות על מגורים. החלק של קוד ההכנסה הפנימית המכיל את ההגדרה "מבחן נוכחות משמעותי" והמכפיל הרלוונטי הוא 26 IRC 7701 (ב) (3) (A) (ii). אזרחים שאינם ארה"ב עשויים להיות חייזרים תושבים או תושבי חוץ לצורכי מס. הגורם הקובע בשאלה אם אדם הוא "חייזר תושב" או "זר שאינו תושב" הוא האם אותו אדם עמד בכלל 183 הימים.
