תוכן העניינים
- היסטוריה של חוזי הענקת משנה (MEC)
- כלל המסדרון
- מיסוי חברות תקציב מקומיות
- שימוש נכון בחברות התקציב
- בשורה התחתונה
ביטוח חיים בעל ערך מזומנים תמיד סיפק לצרכנים שדרת צמיחה פטורה ממס במסגרת הפוליסה שניתן היה לגשת אליה בכל עת, מכל סיבה שהיא. אולם הקונגרס הציב מגבלות על כמות הכסף שניתן להכניס למכשירים אלה, וכל המדיניות בעלות ערך המזומנים כפופה כעת למבחן שבעה-שכר (הנקרא גם "מבחן 7-לשלם"), המגביל את הטבות מס של משיכות בשווי מזומנים. מדיניות שנכשלת במבחן זה מסווגת כעת כחוזי הקצאה שהשתנו.
Takeaways מפתח
- פוליסות בעלות מזומנים כפופות כעת לחוק הכנסות טכניות ושונות משנת 1988 (TAMRA) מבחן שבעה תשלומים. מבחן זה מגביל את הטבות המס של משיכות בפוליסות אלה. חוזה הענקת משנה שונה (MEC) הוא פוליסת ביטוח חיים אשר היתרונות שלה עברו על גבול חוק המס הפדרלי. משיכות המס של מס הכנסה במסגרת חוזה הקצאה שונה דומות למשיכות קצבה שאינן מוסמכות.
היסטוריה של חוזי הענקת משנה (MEC)
צמיחה ללא מיסוי היא אחד היתרונות העיקריים של ביטוח חיים בעל ערך מזומנים, ולכן ספקי ביטוח חיים רבים ניסו לנצל פיצ'ר זה בסוף שנות השבעים על ידי הצעת מוצרים פרמיום וחיים אוניברסליים הכוללים צבירת ערך מזומנים משמעותי..
לאחר מכן בעלי פוליסות יכלו למשוך הן את הריבית והן את הקרן כהלוואה ללא מס, כל עוד הפוליסה לא תיפסק לפני מות הבעלים. כמובן שאסטרטגיה זו אפשרה למעשה למדיניות לתפקד כמקלט מס בקנה מידה גדול. עם זאת, הקונגרס לא הסכים שיש להשתמש בביטוח חיים בדרך זו ולכן העביר את חוק ההכנסות הטכניות והשונות משנת 1988 (תמרה).
מעשה זה יצר את ה- MEC. לפני אישור חוק זה, כל המשיכות מפוליסת ביטוח שווי מזומנים חויבו במס על בסיס ראשון-ראשית-החוצה (FIFO). פירוש הדבר היה כי התרומות המקוריות שהיוו החזר מס ללא מיסוי נמשכו לפני שאף אחת מהרווחים. אולם תמר"א הציבה מגבלות על סכום הפרמיה שבעל פוליסה יכול לשלם בפוליסה ועדיין לקבל טיפול במס של FIFO. כל פוליסה שמקבלת פרמיות מעבר למגבלות אלה הופכת אוטומטית לחבר המדינות.
הימנעות ממלכודת חוזה ההקצאה שהשתנה
כלל המסדרון
באופן כללי, כלל המסדרון קובע כי עבור כל פוליסת ביטוח חיים שתמנע ממנה להיות מסווגת כחבר מדינה, חייב להיות "מסדרון" של הפרש בערך הדולר בין הטבת המוות לשווי המזומן של הפוליסה. כל הפוליסות בעלות הפרמיה היחידה מסווגות כעת כחברות תקציב. פוליסות בעלות פרמיה גמישה חייבות לעבור את מבחן שבעה-שכר כדי להימנע ממצב של ה- MEC. מבחן זה מכסה את סכום הפרמיה שניתן לשלם לפוליסה בגין פרמיה גמישה לאורך שבע שנים.
לאחר שמדיניות סווגה כחברה, היא לא יכולה להחזיר את יתרונות המס הקודמים שלה בשום פנים ואופן. סיווג ה- MEC אינו ניתן לביטול.
לכל פוליסה שתונפק כעת תהיה מגבלת פרמיית MEC משלה, המבוססת על מספר גורמים, כולל גיל בעל הפוליסה וגובה הפנים של הפוליסה. כל פרמיה המשולמת לפוליסה החורגת ממגבלה זו תביא לסיווג מחדש של הפוליסה כמדינת ישראל. עם זאת, שטח הכובע שאינו בשימוש בגבול זה הוא מצטבר. לדוגמה, אם מגבלת ה- MEC לפוליסה היא 5, 784 $ בשנה הראשונה ו -4, 000 $ מהפרמיה משולמים לפוליסה, אז 1, 784 $ העודפים מהפרמיה שלא שולמו מועברים לתקרת הפרמיה לשנה השנייה.
מגבלה זו פגה לאחר שבע שנים, כל עוד לא מתרחשים שינויים מהותיים, כמו עלייה בהטבת המוות. כל שינוי מהותי יפעיל מחדש את המבחן בן שבע השנים. ירידה בהטבת המוות לא תפעיל מחדש את הבדיקה, אך היא עלולה לגרום לכך שהפוליסה תוגדר מיידית כחבר-מדינה במקרים מסוימים.
מיסוי חברות תקציב מקומיות
הלוואות או משיכות ממשרד החוץ ממיסים מיסוי על בסיס אחרון-ראשונה-החוצה (LIFO) במקום FIFO. לפיכך, כל רווח החייב במס שיוצא מהחוזה מדווח לפני החזרת הבלתי ניתנת לצריבה של הקרן. מעבר לכך, בעלי פוליסות מתחת לגיל 59.5 חייבים לשלם קנס של 10% בגין נסיגה מוקדמת. כמו כן יש לציין כי למס הכנסה יש מערך פרמיות קו מנחה משלו שיש לעמוד בהן על מנת שמדיניות שווי המזומנים ישמרו על מעמדן של ה- FIFO.
תקנים אלה חלים על פרמיות גמישות ויחידות כאחד ומחליפים את מבחן שבעה שכר. עבור כל פוליסה נתונה של פרמיה גמישה, למס הכנסה יש מגבלת פרמיה יחידה שתשלומי הפרמיה השנתיים המצטברים לא יחרגו. לדוגמא, מס הכנסה עשוי להקצות פוליסה מגבלת פרמיה יחידה לחמש שנים של 24, 000 דולר.
אם מגבלת ה- MEC השנתית היא 5, 000 $, בעל הפוליסה יעלה על המגבלה של 24, 000 $ בשנה החמישית לפוליסה. לכן הבעלים יכול רק לתרום 4, 000 דולר באותה שנה כדי להימנע ממצב של חברת החשמל. לאחר מכן עליו להמתין עד לפירעון מס הכנסה המנחה את כל תשלומי הפרמיה שלהם בשנה מאוחרת יותר. ההשלכות של חריגה מדמי ההנחיה למס הכנסה חמורות ביותר; כל פוליסה שתקבל פרמיה מעל סף זה תאבד את הכל מהטבות המס המסורתיות המוענקות לפוליסות ביטוח חיים. חברות ביטוח חיים בדרך כלל יאסרו כל תשלום פרמיה העולה על הנחיות מס הכנסה מסיבה זו.
שימוש נכון בחברות התקציב
למרות הטבת המס המופחתה והמגבלות האחרות של חברות תקציב מקומיות, הם משווקים לרוב ככלי תכנון פרישה יציב. בדרך כלל הם מוצגים כאלטרנטיבה לקצבה, אשר הופכים לחייבים מייד במס עם מות הבעלים. אך חברות ה- MEC עדיין דומות לפוליסות ביטוח חיים בכך שהן מעבירות את נכסיהן ללא מס ליורשים. רכבים אלה יכולים להתאים למשקיעים המחפשים דרך להשאיר ירושה ללא מס לבני משפחתם. עם זאת, על הבעלים לא לרכוש חברת פרמטר בכוונה לגשת למזומן לפני פרק הזמן המותר, אם כי בדרך כלל מותר לבצע משיכות חירום.
בשורה התחתונה
כמובן שלרוב בעלי הפוליסות אין מושג שההנחיות הללו קיימות. בעלי פוליסות אשר מודאגים אם הפוליסה שלהם עשויה להפוך לחבר מדינה, צריכים להתייעץ עם סוכן הביטוח או הספק שלהם כדי לבדוק מהי הפוליסה שלהם לטיפול בפרמיות עודפות שיהפכו את הפוליסה לחבר מדינה. מובילי ביטוח עוקבים אחר עניין זה ויודיעו לבעלי הפוליסות שלהם אם יעבור על מבחן שבעה שכר או פרמיות ההנחיות למס הכנסה. לקבלת מידע נוסף על תקנות ה- MEC ושימוש נכון בהן, התייעץ עם סוכן הביטוח או היועץ הפיננסי שלך.
