מהו חוב רע?
חוב לקוי הוא הוצאה שעסק נגרם לאחר שהחזר האשראי שהושקע בעבר ללקוח מוערך כבלתי ניתן לגלימה. חוב לקוי הוא מקרה אשר יש לתת עליו דין וחשבון על ידי כל העסקים אשר מעניקים אשראי ללקוחות, שכן תמיד קיים סיכון כי התשלום לא יתקבל.
Takeaways מפתח
- הוצאת חובות רעים היא עלות מצערת של עשיית עסקים עם לקוחות אשראי, שכן תמיד קיים סיכון ברירת מחדל הטמון בהרחבת אשראי. כדי לעמוד בעקרון ההתאמה, יש לאמוד את הוצאות החוב הגרוע בשיטת ההפרשה באותה תקופה בה המכירה מתרחשת. קיימות שתי דרכים עיקריות להעריך קיצבה לחובות רעים: שיטת המכירה באחוזים ושיטת הזדקנות החשבונות. ניתן למחוק את החובות בדבר החזרי מס ועסקים כאחד.
חוב רע
הבנת חובות רעים
קיימות שתי שיטות להכרה בהוצאות חוב גרועות. בשיטת המחיקה הישירה, חשבונות מוחקים מכיוון שהם מזוהים ישירות כבלתי ניתנים לגמישה. שיטה זו משמשת בארצות הברית לצורכי מס הכנסה. עם זאת, בעוד ששיטת המחיקה הישירה רושמת את הנתון המדויק עבור חשבונות שנקבעו כבלתי ניתנים לגמישה, היא אינה מצליחה לדבוק בעקרון ההתאמה הנהוג בחשבונאות צבירה ובעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP).
עקרון ההתאמה מחייב להתאים את ההוצאות להכנסות הקשורות באותה תקופת חשבונאות בה מתרחשת עסקת ההכנסה. לפיכך, בהתאם לתקני GAAP, יש לאמוד את הוצאות החוב הגרוע בשיטת ההפרשה באותה תקופה בה מתרחשת מכירת האשראי ומופיעה בדוח רווח והפסד בסעיף מכירות והוצאות הנהלה כלליות. מכיוון שלא חל פרק זמן משמעותי מאז המכירה, חברה לא יודעת אילו חשבונות מדויקים ישולמו ואילו ברירת מחדל. אז נקבע סכום על סמך נתון צפוי ומוערך. חברות משתמשות לעתים קרובות בניסיון היסטורי כדי להעריך את אחוז המכירות שהם מצפים להפוך לחובות רעים.
רישום חובות רע
כאשר רושמים חובות רעים משוערים, מתבצעת כניסה לחיוב בהוצאות חובות רעים, ומערכת קיזוז אשראי מתקזזת לחשבון של נכסים מנוגדים, המכונה בדרך כלל הפרשה לחשבונות מסופקים. ההפרשה לחשבונות מסופקים נטו כנגד סך כל החשבונות המוצגים במאזן כדי לשקף רק את הסכום המוערך כגביה. קצבה זו מצטברת על פני תקופות חשבונאיות ועשויה להתאים אותה על בסיס היתרה בחשבון.
שיטות להערכת חוב לקוי
קיימות שתי שיטות עיקריות להערכת סכום הדולר של חשבונות חייבים שלא צפויים לגבות. ניתן להעריך את הוצאות החוב הגרוע באמצעות מודלים סטטיסטיים כמו הסתברות ברירת מחדל לקביעת הפסדים צפויים של חברה לחובות עבריינים ורעים. החישובים הסטטיסטיים משתמשים בנתונים היסטוריים מהעסק וגם מהתעשייה כולה. האחוז הספציפי יגדל בדרך כלל ככל שעולה גיל החייבים, כך שישקף את סיכון ברירת המחדל והפחתת האיסוף. לחלופין, ניתן לאמוד את הוצאת החוב הגרוע על ידי לקיחת אחוז מהמכירות נטו, על סמך הניסיון ההיסטורי של החברה עם חובות רעים. חברות עורכות בקביעות שינויים בהפרשות לחשבונות מסופקים, כך שתואמות את קצבאות המודלים הסטטיסטיים הנוכחיים.
שיטת הזדקנות לחשבונות
שיטת ההזדקנות מקבצת את כל החשבונות החייבים שזכו לגיל, ואחוזים ספציפיים מוחלים על כל קבוצה. המצטבר של כל התוצאות של הקבוצות הוא הסכום הבלתי ניתן לזיהום.
לדוגמה, לחברה יש 70, 000 $ מחשבונות חייבים פחות מ -30 יום מצטיינים ו -30, 000 דולר לחשבונות חייבים יותר מ- 30 יום. בהתבסס על ניסיון קודם, לא ניתן יהיה לגבות 1% מחשבונות חייבים בני פחות מ -30 יום ו -4% מחשבונות חייבים בני 30 יום לפחות אינם ניתנים לגביה.
לפיכך החברה תדווח על הוצאות קצבה וחובות רעים בסך 1, 900 $ (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%). אם התקופה החשבונאית הבאה תביא להקצבה מוערכת של 2, 500 דולר על בסיס חשבונות חייבים, רק 600 דולר (2, 500 - 1, 900 דולר) יהיו ההוצאה לחובות רעים בתקופה השנייה.
אחוז שיטת המכירה
שיטת המכירה מיישמת אחוז אחיד על סכום המכירות הדולרי הכולל לתקופה. לדוגמה, על סמך ניסיון קודם, חברה עשויה לצפות ש -3% מהמכירות נטו אינן ניתנות לגבייה. אם סך המכירות נטו לתקופה הוא 100, 000 $, החברה קובעת קיצבה לחשבונות מסופקים בסכום של 3, 000 $ ובמקביל מדווחת על 3, 000 $ על הוצאות חוב רע. אם התקופה החשבונאית הבאה מביאה למכירות נטו של 80, 000 $, מדווחים על סך חשבונות מסופקים בסך 2, 400 $, ו -2, 400 $ נרשמים בתקופה השנייה בהוצאות חוב רע. היתרה המצטברת בהפרשה לחשבונות מפוקפקים לאחר שתי תקופות אלה היא 5, 400 דולר.
שיקולים מיוחדים
שירות הפדיון הפנימי (IRS) מאפשר לעסקים למחוק חובות רעים בטופס 1040, לוח ג ', אם דווחו בעבר כהכנסה. חוב רע יכול לכלול הלוואות ללקוחות וספקים, מכירת אשראי ללקוחות והתחייבויות להלוואות עסקיות. עם זאת, בדרך כלל חובות רעים בניכוי אינם כוללים דמי שכירות, משכורות או אגרות שלא שולמו.
לדוגמא, מפיץ מזון שמעביר משלוח מזון למסעדה באשראי בדצמבר, ירשום את המכירה כהכנסה על החזר המס שלה לאותה שנה. אך אם המסעדה תיפסק מהעבודה בינואר ולא תשלם את החשבונית, מפיץ המזון יכול למחוק את החשבון שטרם שולמו כחוב רע על החזרי המס שלו בשנה שלאחר מכן.
אנשים יכולים גם לנכות חוב רע מההכנסה החייבת שלהם, אם הם כללו בעבר את הסכום בהכנסתם או הושאלו מזומנים ויכולים להוכיח שהם התכוונו להלוות בזמן העסקה ולא מתנה. מס הכנסה מסווג חובות רעים שאינם עסקיים כהפסדי הון לטווח קצר.
