מהי קצבת הון?
קצבת הון היא הוצאה שעסק בבריטניה או אירית יכול לתבוע כנגד הרווח החייב במס שלה. ניתן לתבוע קצבאות הון על מרבית הנכסים שנרכשו לשימוש בעסק, בין עלויות ציוד ומחקר וכלה בהוצאות לשיפוץ מבנים.
סיווג הנכסים קובע אם ניתן לתבוע שווי מלא או חלקי והאם הקצבה ניתנת לניכוי בשנה אחת או יותר מכמה. לאחר שעסק חישב את סכום הוצאות הקצבת ההון הניתן לתבוע במהלך תקופת מיסוי, עליו לכלול מידע זה על החזרי המס שלו, אשר בבריטניה מוגש ל- HM Revenue & Customs (HMRC).
Takeaways מפתח
- גם בריטניה וגם אירלנד מאפשרות ניכוי הוצאות עסקיות מסוימות כקצבאות הון. ניתן לנצל הוצאות מסוימות ממסים בשנה בה היא מתרחשת, בעוד שהקצבאות הזכאות האחרות נפרשות על פני מספר שנים. קטגוריות זכאיות כוללות ציוד ולפחות כמה כלי רכב לשימוש החברה. על מוצרים שאינם בני קיימא, כגון ציוד משרדי, אינם זכאים
קצבאות הון שניתן
החוק שמוסדר על ידי HMRC, חוק קצבאות ההון מאפשר לעסקים בבריטניה לתבוע ניכויים בגין מגוון רחב של הוצאות. (מדריך זה מכסה בעיקר את המצב בבריטניה; התקנות האיריות נדונות בקצרה בסוף.)
קטגוריית המפעל והמכונות כוללת נכסים כמו ציוד ומכוניות, טנדרים ומשאיות. חלק מהערך של הפריטים יכול להיות מנוכה מרווחי החברה לפני שתשלם מיסים. קצבאות הון אחרות כוללות עלויות מחקר ופיתוח (מו"פ), פטנטים ושיפוצים במתחם העסקים. עם זאת, לא ניתן לתבוע את הדברים הבאים כקצבאות הון: פריטים מושכרים; מבנים, לרבות דלתותיהם, שעריהם, תריסים, מערכות מים וגז; קרקעות ומבנים, כולל גשרים, כבישים ורציפים; וכל פריט המשמש למטרות בידור עסקי, כגון סירה או מערכת בידור.
סוגי קצבאות ההון
שני סוגים שונים של קצבאות הון העומדים לרשות העסקים הם קצבת ההשקעה השנתית (AIA) וקצבת השנה הראשונה.
AIA
ה- AIA מאפשר לעסקים לנכות את מלוא הערך של מרבית הפריטים המשמשים אך ורק למטרות עסקיות, עד למגבלה השנתית של מיליון ליש"ט (הגדילה באופן זמני עד 31 בדצמבר 2020). ניכוי ניכוי המס נתבע באותה שנת מיסוי בה נרכש הפריט. ניתן לתבוע את רוב המפעלים והמכונות במסגרת ה- AIA למעט מכוניות, מתנות לבית העסק וכל הפריטים שנרכשו לפני השימוש בהם בחברה.
קצבה לשנה ראשונה
סוג קשור להפרשת הון הוא הקצבה לשנה הראשונה. ידוע גם כ"קצבת הון משופרת ", היא זמינה מעבר לסכום ה- AIA הרגיל עבור נכסים מסוימים שנרכשו על ידי עסק. הניכוי יכול להיעשות רק בשנת הרכישה, ומכאן השם. קטגוריות הפריטים הזכאים לקצבה בשנה הראשונה הם ציוד חסכוני באנרגיה או במים, הכולל סוגים מסוימים של מכוניות חדשות עם פליטת CO 2 נמוכה, ציוד לחיסכון באנרגיה ומים, ורכבי סחורות חדשים עם פליטת אפס.
שימוש בקצבת הפירוט
אחוז הערך שניתן לטעון מבוסס על סוג הפריט, והשיעור המנוכה לרכבים עסקיים תלוי ברמת פליטת CO 2. בדרך כלל ערך פירושו המחיר ששולם עבור פריט. עם זאת, במקרים בהם פריט היה מתנה או שהיה בעבר בבעלותו, יש להשתמש בערך השוק בחישוב ניכויים.
שיעורי הקצבה
מרבית הפריטים המשמשים למטרות עסקיות זכאים לניכוי שנתי של 18% מערכם. נכסים הזכאים רק לניכוי של 8% כוללים תכונות אינטגרליות של בניינים כמו מדרגות נעות או מיזוג אוויר, פריטים בעלי אורך חיים ארוך (25 שנים ומעלה), בידוד תרמי של בניינים או מכוניות עם פליטת CO 2 גבוהה יותר. למעט מכוניות, HMRC ממליצה כי העסק תבע נכסים אלה במסגרת AIA ולא יתבע כקצבת דמי פירוש, בשיעור ניכוי של 8% בלבד, אלא אם כן הושגה כבר מגבלת ה- AIA.
קצבאות הון באירלנד
קצבאות ההון של הרפובליקה האירית מובנות באופן דומה לזה שבבריטניה, אולם בשונה מה- AIA של בריטניה, קצבאות באירלנד הניתנות לתבוע במלואן במהלך השנה בה הן מוגבלות מוגבלות לאלה עם יתרונות סביבתיים או בריאותיים מוגדרים.
ניתן לתבוע דמי הון של 12.5% בשנה במשך שמונה שנים בגין הוצאות על מפעל ומכונות; רכבים ממונעים; זכויות קיבולת הולכה; תוכנת מחשב; ונכסים בלתי מוחשיים שצוינו כמו פטנטים, זכויות יוצרים, סימני מסחר וידע. ניתן לחייב את ההוצאות על מבני תעשייה בשיעור של 4% במשך 25 שנה עבור מרבית מבני התעשייה.
חברה יכולה לדרוש קצבת הון מואצת (ACA) בשיעור של 100% עבור הדברים הבאים: ציוד חסכוני באנרגיה כולל רכבי דלק חשמליים ואלטרנטיביים; רכבי גז וציוד תדלוק; וציוד בחדר כושר או בחדר כושר המסופק על ידי החברה לעובדיה. ניתן לתבוע את ה- ACA בשנה הראשונה בה משתמשים בנכס בעסק.
