מהו מס הכנסה נדחה?
מס הכנסה נדחה הוא התחייבות שנרשמת במאזן הנובעת מהבדל בהכרת הכנסה בין דיני המס לשיטות החשבונאיות של החברה. מסיבה זו, מס הכנסה בתשלום של החברה עשוי לא להיות שווה לסך כל הוצאות המס המדווחות.
סך הוצאת המס לשנת כספים מסוימת עשויה להיות שונה מחבות המס החייבים למס הכנסה שכן החברה דוחה את התשלום על בסיס הפרשי כללי חשבונאיים.
מס הכנסה נדחה
הבנת מס הכנסה נדחה
כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) מקובלים על נהלי חשבונאות פיננסית. חשבונאות לפי GAAP מחייבת חישוב וגילוי של אירועים כלכליים באופן ספציפי. הוצאות מס הכנסה, המהוות רשומה חשבונאית פיננסית, מחושבות באמצעות הכנסות GAAP.
התחייבות למס הכנסה נדחה נובעת מההפרש בין הוצאות מס הכנסה המדווחות בדוח רווח והפסד לבין מס הכנסה שיש לשלם.
לעומת זאת, קוד המס של שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מציין כללים מיוחדים לטיפול באירועים. ההבדלים בין כללי מס הכנסה והנחיות GAAP גורמים לחישובים שונים של הכנסה נטו, ובהמשך מס הכנסה המגיע בגין הכנסה זו.
עלולים להיווצר סיטואציות בהן מס ההכנסה שיש לשלם על החזר מס גבוה מההוצאה למס הכנסה בדוח כספי. עם הזמן, אם לא יתרחשו אירועים מפויסים אחרים, חשבון המסים הנדחה היה נטו ל 0 $.
עם זאת, ללא חשבון התחייבות למס הכנסה נדחה, ייווצר נכס מס נדחה. חשבון זה ייצג את התועלת הכלכלית העתידית הצפויה להתקבל מכיוון שמס הכנסה שגובה היה עולה על הכנסות GAAP.
Takeaways מפתח
- מס הכנסה נדחה הוא תוצאה של ההבדל בהכרת הכנסה בין דיני מיסים (כלומר מס הכנסה) ושיטות הנהלת חשבונות (כלומר GAAP). מס הכנסה נדחה מופיע כהתחייבות במאזן. ההבדל בשיטות הפחת המשמשות את מס הכנסה ו- GAAP הוא הגורם השכיח ביותר למס הכנסה נדחה. ניתן לסווג מס הכנסה נדחה כהתחייבות שוטפת או לטווח ארוך.
דוגמאות להכנסות נדחות
המצב הנפוץ ביותר המייצר התחייבות מסים נדחים הוא מהבדלים בשיטות הפחת. הנחיות GAAP מאפשרות לעסקים לבחור בין שיטות פחת מרובות. עם זאת, מס הכנסה דורש שימוש בשיטת פחת השונה מכל שיטות ה- GAAP הזמינות.
מסיבה זו, כמות הפחת שנרשמה בדוח כספי שונה בדרך כלל מההתחשבויות שנמצאו בתשואת המס של החברה. לאורך חיי הנכס משתנה ערך הפחת בשני התחומים. בתום חיי הנכס לא קיימת חבות מס נדחית, שכן הפחת הכולל בין שתי השיטות שווה.
