נכסים הניתנים לפירעון הם כל נכסים אשר זכאים לטיפול בפחת בהתאם לכללי שירות הכנסות הפנימיות (IRS). נכסים הניתנים לפירעון יכולים לכלול רכבים, נדל"ן (למעט אדמות), מחשבים וציוד משרדי, מכונות וציוד כבד. פריטי רכוש הניתנים לפירעון הם נכסים לטווח ארוך.
פירוק נכס בר-ערך
פרסום מס הכנסה 946, "כיצד לבצע פחת של רכוש, " מגדיר נכס בר-ערך שניתן לפרעון. על פי הפרסום, בכדי להיות ניתן לפירעון, על הנכס לעמוד בכל הדרישות הבאות:
- זה חייב להיות נכס שבבעלותך. יש להשתמש בו בפעילות העסקית שלך או מניבת הכנסה. זה חייב להיות אורך חיים שימושי שניתן לקבוע. יש לצפות לו שיימשך יותר משנה.
רכוש, מפעל וציוד (PP&E) הם נכסים הניתנים להפחתה, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים מסוימים כגון פטנטים, זכויות יוצרים ותוכנות מחשב. עם זאת, פרסום 535 של מס הכנסה מפרט גם פטנטים וזכויות יוצרים כבלתי מוחשיים שיש להפחית במקום להפחתה. אם מוחשים בלתי מוחשיים אלו מופחתים או מופחתים בדרך כלל תלוי באפיון חיי השימוש שלהם.
דוגמה לרכוש הניתן לפירעון
PepsiCo Inc. מפרט קרקעות, מבנים ושיפורים, מכונות וציוד (כולל צי ותוכנה), ובנייה מתבצעת תחת חשבון PP&E שלה. אורך החיים השימושיים הממוצע לירידת קו ישר לבניינים ושיפור הוא 15-44 שנים, ו -5-15 שנים למכונות וציוד. קרקעות אינן רכוש שניתן לפרעון. בשנת הכספים 2017 רשמה החברה הוצאות פחת של 2.2 מיליארד דולר והיו לה 21.9 מיליארד דולר פחת שנצבר. אף נכסיה הבלתי מוחשיים לא פחתו.
שיטות פחת נפוצות
שתי שיטות הפחת הנפוצות הינן ישרות ומואצות. פחת בקווי ישר, השיטה הפופולרית ביותר, מייצר הוצאה קבועה מדי שנה, ואילו פחת מואץ מקפיץ את ההוצאה בשנים הראשונות. חברות מסוימות בוחרות בשיטה המואצת כדי להגן על הכנסות רבות יותר ממס, אם כי הרווח הנקי המדווח שלה יהיה פחות בשנים קודמות. זה יהפוך בשנים המאוחרות, ככל שנרשמות פחות הוצאות פחת.
