מהו סיכון לגילוי?
סיכון גילוי הוא הסיכוי כי מבקר לא יצליח למצוא טעויות מהותיות שקיימות בדוחות הכספיים של ישות. טעויות אלה עשויות לנבוע מהונאה או שגיאה. רואי החשבון עושים שימוש בהליכי ביקורת כדי לאתר את השגיאות השגויות הללו, אך בגלל אופי הנהלים הללו, קיים תמיד סיכון איתור כלשהו. לדוגמה, לעיתים מבקרים רואים מדגם של סוג מסוים של עסקת חברה מכיוון שבחינת כל עסקה אינה מעשית. הגדלת גודל המדגם יכולה להפחית את סיכון הגילוי, אך סיכון מסוים יישאר תמיד. סיכון גילוי הוא אחד משלושת המרכיבים המהווים סיכון ביקורת, כאשר שני האחרים הם סיכון מובנה וסיכון בקרה.
Takeaways מפתח
- סיכון גילוי מתרחש כאשר רואה החשבון המבקר מחמיץ את השגיאות המהותיות בדוחות הכספיים. סיכון גילוי, סיכון מובנה וסיכון בקרה מהווים סיכון ביקורת. על מבקרי החשבון ליישם נהלי ביקורת נכונים כדי להימנע מסיכון גילוי.
הבנת סיכון לגילוי
סיכון לגילוי יכול להתרחש ברמות פסולות כאשר מבקר לא מצליח ליישם את נהלי הביקורת הנכונים או מיישם את הנהלים הנכונים בצורה שגויה. למבקרים חשוב להעריך הן את השליטה והן את הסיכון המובנה ואז להקצות סיכון גילוי כדי להביא את סיכון הביקורת לרמה מקובלת. עם זאת, אין זה סביר כי מבקר יכול לבטל את סיכון הגילוי לחלוטין, פשוט מכיוון שרוב רואי החשבון לעולם לא יבחנו כל עסקה בדוח כספי. במקום זאת, על מבקרי החשבון לשאוף לשמור על סיכון גילוי ברמה מקובלת.
שלושת המרכיבים העיקריים של סיכון גילוי כוללים 1) יישום שגוי של נוהל ביקורת, למשל, כאשר מבקר מיישם יחס שגוי לנוהל השימוש ביחס להערכת דיוק ערך הערך הנקוב של יתרת החשבון; 2) בחירת שיטת בדיקת ביקורת שאינה מתאימה לסוג החשבון הפיננסי הנבדק, לדוגמה, בדיקת דיוק החשבונית במקום התרחשות של מכירות מסוימות; ו- 3) פרשנות שגויה של תוצאות הביקורת, או סתם הערכת התוצאות בצורה שגויה.
טעות נפוצה שעושים רואי החשבון היא להגיע למסקנה כי התייחסות מוטעה שהתגלתה אינה טריוויאלית. לפעמים הצגה מוטעית שהיא טריוויאלית ביחידה אחת של חברה עשויה להיות מהותית כאשר היא מצטברת על פני יחידות עסקיות מרובות, מה שמשפיע באופן משמעותי על הדוחות הכספיים של החברה. סיכון הגילוי עשוי להיות גבוה יותר באזורים בהם גופי הרגולציה אינם יעילים יחסית.
נהלי ביקורת המשמשים למזעור סיכון הגילוי כוללים:
- בדיקת סיווג: משמש כדי לקבוע אם העסקאות סווגו נכון. בדיקות שלמות: משמש לבדיקה אם חסרות כל עסקאות ברשומות החשבונאיות. מבקר רשאי לבדוק את דפי הבנק של הלקוח, למשל, כדי לקבוע אם לא נרשמו תשלומים לספקים. בדיקת הערכה: משמשת לבדיקה אם שווי הנכסים וההתחייבויות בספרי החברה מדויק. בדיקת אירועים: משמש כדי לקבוע אם עסקות שהוקלטו אכן התרחשו. בדיקה זו עשויה לכלול בחינת חשבוניות ספציפיות הרשומות בספר המכירות וכן תיעוד של הזמנת לקוחות ותיעוד משלוח.
דוגמה לסיכון לגילוי
דוגמה לסיכון גילוי במהלך הליך ביקורת נפוץ עשויה לכלול בחינה האם חשבוניות המופיעות בחשבונות שעומדים בתשלום אכן טרם שולמו. אתה מיישם את הנוהל וקובע במדויק כי יתרת החשבונות הזכאים אינה מכילה אי-טענות. עם זאת, אתה שוכח לבדוק את הפרדת החובות בין האדם המעודכן את קבצי הספק בהם רושמות חשבוניות אלה בתור לשלם לבין מי שמעבד את התשלומים. זה גורם לך לפרש את התוצאות בצורה שגויה ולהגדיל את סיכון הגילוי שלך.
