מה ניכוי פעילויות הייצור המקומי?
הועבר על ידי הקונגרס בשנת 2004, הפחתת פעילויות הייצור המקומית נועדה להציע הקלה במס לעסקים המייצרים את מרבית סחורתם או עובדים בתוך ארצות הברית ולא מעבר לים. ניכוי זה אינו בשימוש עוד מכיוון שהוחלף בשנת 2017 על ידי ניכוי ההכנסה העסקית המוסמך הקשור לחוק קיצוץ המס והמשרות.
היסודות של ניכוי פעילויות הייצור המקומי
המכונה גם ניכוי סעיף 199, ניכוי פעילויות הייצור המקומי היה בתוקף משנת 2005 עד 2017 וחל על עסקים קטנים וגדולים כאחד שייצרו, גידלו, חילצו, ייצרו, פיתחו או שיפרו סחורות בתוך ארצות הברית. באמצעות טופס 8903, חברות כשירות הצליחו לתבוע את ניכוי פעילויות הייצור המקומי על בסיס נוסחה מורכבת וסט כללים.
דוגמה לעולם האמיתי: ניכוי ההכנסה העסקית המוסמך
עם חקיקת החקיקה המכונה חוק הפחתת מיסים ומשרות לשנת 2017 ב- 22 בדצמבר 2017, ניכוי פעילויות הייצור המקומי של סעיף 199 כבר לא היה זמין לאחר 2017. במקומו הקונגרס יצר את הניכוי של סעיף 199 א (שימו לב לסעיף א ' "), המכונה גם ניכוי הכנסות עסקיות מוסמכות, שכבר אינו חל רק על חברות ייצור מקומיות.
במקום זאת, היא מאפשרת לבעלי בעלות-על בודדות, תאגידים או שותפויות S לנכות עד 20% מההכנסה העסקית המוסמכת שנצברה בענף מוסמך או עסק מוסמך, בכפוף למגבלות. המוטיבציה של הניכוי הזה היא לאפשר לבעלי עסקים אלה לעמוד בקיצוץ המס החשוב המשמעותי שמספק גם חוק קיצוץ המס והמשרות משנת 2017.
בעוד שתכלית ניכוי ההכנסה העסקית המוסמך החדש של סעיף 199 א 'ברור, הרי שבנייתו הסטטוטורית וטקסט החקיקה הם דו משמעיים. כתוצאה מכך, ניכוי זה יצר מחלוקת בשפע מאז שנחקק. יועצי מס רבים צופים כי עד שתינתן הנחיות נוספות, אי הוודאות סביב ההפרשה עשויה להביא לאינספור סכסוכים בין משלמי המס למס הכנסה.
גרסה חדשה זו של הניכוי קשורה באופן הדוק לניכוי להכנסות מפעילות ייצור מוסמך (QPAI), המהווה את חלק ההכנסה שמקורה בייצור ובייצור מקומיים העומדים במיסוי מופחת. ליתר דיוק, הכנסות מפעילות ייצור מוסמכות הן ההבדל בין תקבולי הברוטו המקומי של היצרן לבין העלות המצטברת של טובין ושירותים הקשורים לייצור מוצרים מקומיים. ניכוי המס של QPAI נועד לתגמל את היצרנים על כך שהם מייצרים סחורות מקומית במקום מעבר לים.
