מהו ביקורת משפטית?
ביקורת משפטית הינה בחינה והערכה של הרשומות הכספיות של הפירמה או הפרט כדי לגזור ראיות הניתנות לשימוש בבית משפט או בהליך משפטי. ביקורת משפטית היא התמחות בתחומי הנהלת חשבונות ולרוב משרדי רואי החשבון הגדולים יש מחלקת ביקורת משפטית. ביקורת משפטית דורשת מומחיות בהליכי חשבונאות וביקורת וכן ידע מומחה לגבי המסגרת המשפטית של ביקורת כזו.
ביקורת משפטית מכסה מגוון רחב של פעילויות חקירה. ניתן לערוך ביקורת משפטית על מנת להעמיד לדין צד בגין הונאה, מעילה או פשעים כספיים אחרים. בתהליך של ביקורת משפטית ניתן לבקר את המבקר לכהן כעד מומחה במהלך הליכי משפט. ביקורת משפטית עשויה להיות כרוכה גם במצבים שאינם כרוכים בהונאה כספית, כמו סכסוכים הקשורים להגשת פשיטת רגל, סגירות עסקיות וגירושים.
אם אי פעם ריפדת דוח הוצאות - או אפילו חשבת על זה - דע שזו דוגמה להונאה וניתן לחשוף אותה בקלות באמצעות ביקורת משפטית.
הסיבות לביצוע ביקורת משפטית
חקירות ביקורת משפטיות יכולות לחשוף או לאשר פעילויות לא חוקיות מסוגים שונים. בדרך כלל נבחר ביקורת משפטית במקום ביקורת רגילה, אם יש סיכוי שהראיות שנאספו ישמשו בבית המשפט. להלן אנו מציינים מקרים שעשויים לחייב ביקורת משפטית:
שחיתות או הונאה
בביקורת משפטית, מבקר יהיה על המשמר
- ניגודי אינטרסים - כאשר רמאי משתמש בהשפעתו או ברווחים אישיים לרעת החברה. לדוגמה, אם מנהל מאפשר ומאשר הוצאות לא מדויקות של עובד עמו הוא מקיים יחסים אישיים. שוחד - הצעת כסף כדי לעשות דברים או להשפיע על מצב לטובתו. סחיטה - שימוש לא נכון בכוח ממשי או מאוים, אלימות, או הפחדה כדי להשיג כסף או רכוש מאדם או גוף.
דוגמא היפותטית למקרה ביקורת משפטית
בואו נגיד שיצרנית מחשבים, WysiKids, בהמלצת מנהל הכספים הראשי שלה (CFO), התקשרה עם Smart Chips, Inc. חוזה, כדי לספק ל- WysiKids מעבדים. בזמן חתימת החוזה, סמארט צ'יפס לא היה מורשה לנהל עסקים; רישיונו בוטל ללא הגבלת זמן על סמך אי סדרים מסוימים בהגשת שירות ההכנסות הפנימיות לאחרונה (IRS). סמנכ"ל הכספים של וויסיקידס ידע כי רישיון סמארט צ'יפס הושעה, ובכל זאת הציע כי החברה שלו תצטרף ל Smart Chips, מאחר שהוא קיבל בסתר פיצויים מסמארט צ'יפס בגין כך.
ניתן לחשוף את ההונאה שתוארה לעיל על ידי בירור מערכות היחסים הבין אישיות הכרוכות בחשיפת ניגוד עניינים.
ניכוס שגוי של נכסים
זוהי צורת ההונאה הנפוצה ביותר. הדוגמאות כוללות: ניכוי כספי במזומן, הגשת חשבוניות מזויפות, ביצוע תשלומים לספקים או עובדים שאינם קיימים, שימוש לרעה בנכסים (כמו ציוד חברה) וגניבת מלאי של חברות.
הונאת דוחות כספיים
חברה יכולה להיכנס להונאה מסוג זה כדי לנסות להראות שהביצועים הכספיים שלה טובים יותר ממה שהיא בפועל. המטרה להציג מספרי הונאה עשויה להיות שיפור הנזילות, להבטיח שמנהלי דרגה C ימשיכו לקבל בונוסים או להתמודד עם הלחץ לביצוע.
טעימות מפתח
- ביקורת משפטית הינה בדיקה והערכה של הרשומות הכספיות של חברה או של יחיד כדי לגזור ראיות הניתנות לשימוש בהליך משפטי. ניתן לערוך ביקורת משפטית על מנת להעמיד לדין גורם בגין הונאה, מעילה או התנהגות פלילית אחרת. ביקורת משפטית היא התמחות בחשבונאות; לרוב משרדי רואי החשבון הגדולים יש מחלקת ביקורת משפטית.
כיצד עובדים ביקורת משפטית
הליך ביקורת משפטית דומה לביקורת פיננסית רגילה - תכנון, איסוף ראיות, כתיבת דוח - בצעד הנוסף של הופעה אפשרית של בית משפט. עורכי הדין לשני הצדדים מציעים ראיות שמחשפים את ההונאה או מפריכים אותם וקובעים את הנזקים שנגרמו. הם מציגים את ממצאיהם בפני הלקוח, ובית המשפט אמור התיק לדין.
תכנון החקירה
במהלך שלב התכנון, המבקר והצוות המשפטי יתכננו את החקירה שלהם להשגת יעדים, כגון
- זיהוי איזו הונאה, אם קיימת, מתבצעת קביעת התקופה בה אירעה ההונאה. גילוי כיצד הוסתר הונאה. שמם את מבצעי ההונאה. אימות ההפסד שנגרם כתוצאה מההונאה. איסוף ראיות רלוונטיות המותרות לבית המשפט. אמצעי הגבלה כדי למנוע הונאות כאלה המתרחשת בעתיד
איסוף ראיות
הראיות שנאספו צריכות להיות מספקות בכדי להוכיח את זהותם של הרמאים בבית המשפט, לחשוף את פרטי תוכנית ההונאה ולתעד את ההפסד הכספי שנגרם ואת הצדדים שנפגעו מההונאה.
שטף ראיות לוגי יסייע לבית המשפט להבין את ההונאה ואת הראיות שהוצגו. מבקרי משפטי נדרשים לנקוט אמצעי זהירות כדי להבטיח כי מסמכים וראיות אחרות שנאספו לא ייפגעו או ישונו על ידי מישהו.
דיווח
ביקורת משפטית דורשת דוח כתוב על ההונאה שיוצג בפני הלקוח כדי שיוכלו להמשיך ולהגיש תיק משפטי אם ירצה בכך. לכל הפחות, הדוח צריך לכלול
- ממצאי החקירה סיכום הראיות שנאספו והסבר על אופן ביצוע ההונאה. אשדות למניעת הונאות דומות בעתיד - כגון שיפור הפיקוח הפנימי
הליכים בבית משפט
המבקר המשפטי צריך להיות נוכח במהלך הליכי בית המשפט כדי להסביר את הראיות שנאספו וכיצד הצוות זיהה את החשוד / ים. עליו לפשט את כל סוגיות הנהלת החשבונות המורכבות ולהסביר את המקרה בשפת הדיוט, כך שאנשים שאין להם שום הבנה בתנאים משפטיים או חשבונאיים יוכלו להבין את ההונאה בבירור.
