מהי מס הכנסה עתידי?
מס הכנסה עתידי הוא מס הכנסה שנדחה על ידי פערים בין, למשל, הכנסה נטו המדווחת על החזר מס לבין הכנסה נטו המדווחת בדוחות הכספיים.
חישוב הכנסה נטו בשיטות שונות או בתקופות זמן שונות מביא לשני נתונים. האחד מיועד למטרות מס, והשני למטרות כלכליות והמסים יהיו שונים. בהתאם, מיסים המדווחים על דוחות כספיים יוערכו או יוערכו יתר על המידה ביחס למסים המדווחים על החזרי מס. הפרש זה יוצר חבות או הטבות עתידיות למס הכנסה למטרות דיווח כספי.
הבנת מס הכנסה עתידי
מס הכנסה עתידי הוא רישומים חשבונאיים המתבצעים על ידי התאמה או היפוך לדוח הכספי כדי להסביר את ההפרשים בין הרווח הנקי המוכר והמדווח לצורכי מס ומימון. רשויות המיסים רואות הכנסה נטו, ובסופו של דבר מיסים, באופן שונה מאשר חברות בדוחות הכספיים שלהן. ההבדל העיקרי הוא בכל הנוגע לסכום או לתזמון ההכנסה או להכרה בהוצאות.
Takeaways מפתח
- מס הכנסה עתידי הוא מס הכנסה שנדחה על ידי אי התאמות בין, למשל, הכנסה נטו המדווחת על החזר מס לבין הכנסה נטו המדווחת על דוחות כספיים. מס הכנסה על ביטויים מבוטא כערכים חשבונאיים שנעשו על ידי התאמה או היפוך לדוח כספי כדי לחשב את ההבדלים. בין הכנסות נטו המוכרות ומדווחות לצורכי מס וכספים.
שיטות הנהלת חשבונות שונות
ההבדלים בין דיווח על סוג או תזמון ההכנסות וההוצאות בשיטת חשבונאות צבירה ודרכי חשבונאות מס גורמים לתוצאות מס עתידיות. הנהלת חשבונות צבירה הינה תקנית לצורכי דיווח כספי. הנהלת חשבונות מס הנהוגה בדרך כלל למטרות דיווח המס (IRC) Code Revenue Code (IRC). הסכום הנומינלי של מס הכנסה עתידי שווה להפרשים כפול שיעור המס הרלוונטי.
שימוש במנהלי חשבונאות מקובלים (GAAP) מחייב שכאשר מדווחים לדוחות הכספיים, הכנסות שהרווחו תואמות את ההוצאות שנגרמו באותה תקופה. הכנסות והוצאות מוכרות כאשר הרווחים או התרחשו. לעומת זאת, כללי חשבונאות המס של IRC מכירים בדרך כלל הכנסות כאשר הם מתקבלים והוצאות בתשלום. ההבדלים יכולים להיות קבועים או זמניים.
הבדלים קבועים לעומת זמניים
במקרים מסוימים, הכרה בהכנסה או הוצאות על ידי GAAP לעולם לא תוכר על ידי IRC או להפך, ויגרום להפרש קבוע. לדוגמה, כאשר GAAP מכיר הכנסות מעסקה (כדי להעריך ולדווח על נתוני ביצועים) ש- IRC לא מזהה (עקב הפרשה שלא להכרה). במקרים כאלה, הכנסות והוצאות פיננסיות חייבות במס חייבות להיות שונות תמיד. מכאן שההבדלים הללו הם קבועים.
הפרשים זמניים מתעוררים כאשר GAAP מכיר הכנסות או הוצאות לפני או אחרי IRC. מכיוון שהשניים משתמשים בשיטות שונות, הימנעות מהבדלים זמניים מתרחשת רק כאשר מתקבלים הכנסות שהושכרו, ומשולמות הוצאות שנגרמו במקביל. כל הבדל בתאריך הקבלה או החיוב גורם לדיווח בפרקי זמן שונים.
השימוש בערך היפוך חשבונאי באותה תקופה בה העסקה מאפשרת התאמה והכרה בשיטות GAAP וגם באמצעות IRC. התאמת הכנסות והוצאות באותה תקופה נלכדת בסיומה על ידי השלמת הגורם שההכנסה החייבת והכספית היא זהה.
התחייבויות מס והטבות עתידיות
ישנם שני סוגים של מס הכנסה עתידי, חובות מס הכנסה עתידיות או הטבות מס הכנסה עתידיות. התחייבויות מס עתידיות נקראות התחייבויות מסים נדחים. התחייבויות מס עתידיות אלה הן מיסים שנגרמו אך טרם חייבים בהכנסה שנצברה אך ממתינים לתשלום. הטבות מס עתידיות נקראות נכסי מסים נדחים. הטבות מס הכנסה עתידיות אלה הן מיסים החבים על הכנסות שהתקבלו אך טרם הושכרו. כדי לזהות מס עתידי כהתחייבות או כהטבה, קבע אם הכנסה והוצאות חייבות חייבות עולה או יורדת עם ההפרש הזמני.
מס הכנסה עתידי הוא התחייבויות למסים נדחים כאשר ההכנסה החייבת חייבת יורדת ביחס להכנסות פיננסיות כתוצאה מהפרשים זמניים ואז עולה עם היפוך הפרשים זמניים. ירידה ואחריה עלייה פירושה שיותר מסים יחויבו בעתיד. בקיצור, ירידה יחסית בהתחלת ההבדלים הזמניים והעלייה היחסית בהיפוך היא חבות מס.
מס הכנסה עתידי הוא נכסי מס הכנסה נדחים כאשר ההכנסה החייבת במס עולה יחסית להכנסות פיננסיות עקב הפרשים זמניים ואז יורדת עם היפוך ההפרש הזמני. עלייה ואחריה ירידה פירושה בעתיד פחות מסים. בקיצור, עלייה יחסית בתחילת ההבדלים הזמניים וירידה יחסית בהיפוך היא הטבת מס.
