מהי ירידת ערך?
בחשבונאות, ירידת ערך מתארת ירידה קבועה בשווי נכס החברה, בדרך כלל נכס קבוע או נכס בלתי מוחשי. כאשר בוחנים נכס לירידת ערך, מושווים מדי פעם את הרווח הכולל, תזרים המזומנים או הטבה אחרת שצפוי להיווצר על ידי אותו נכס ספציפי לערך הפנקסני הנוכחי. אם נקבע כי הערך בספרים של הנכס עולה על תזרים המזומנים או התועלת העתידית של הנכס, ההפרש בין השניים מוחק ושווי הנכס יורד במאזן החברה
Takeaways מפתח
- ירידת ערך יכולה להתרחש כתוצאה מאירוע חריג או חד פעמי, כמו שינוי בתנאים החוקיים או הכלכליים, שינוי בדרישות הצרכנים או נזק המשפיע על נכס. יש לבדוק את הערכות הערך באופן קבוע לירידת ערך כדי למנוע הערכת יתר על האיזון. ירידת ערך קיימת כאשר השווי ההוגן של נכס נמוך מערכו בספרים במאזן. אם אושרה ירידת ערך כתוצאה מבדיקה, יש לרשום הפסד מירידת ערך. הפסד מירידת ערך רושם הוצאה בתקופה הנוכחית המופיעה ב- דוח רווח והפסד ובמקביל מקטין את שווי הנכס הפגום במאזן.
ליקוי
הבנת ליקוי
ירידת ערך משמשת בדרך כלל לתיאור הפחתה דרסטית בסכום בר השבה של נכס קבוע. ליקוי יכול להתרחש כאשר חל שינוי בנסיבות משפטיות או כלכליות סביב חברה או אובדן נפגע כתוצאה מהרס בלתי צפוי.
לדוגמה, חברת בנייה עשויה לחוות פגיעה במכונות וציוד חיצוני שלה בעקבות אסון טבע. זה מופיע כירידה פתאומית וגדולה בשווי ההוגן של נכס אל מתחת לערכו בספרים. השווי בספרים של נכס, המכונה גם ערכו בספרים, הוא שווי הנכס בניכוי פחת שנצבר שנרשם במאזן החברה.
רואה חשבון בודק מדי פעם נכסים לירידת פוטנציאל; אם קיימת ירידת ערך כלשהי, רואה החשבון מפחית את ההפרש בין השווי ההוגן לערך בספרים. השווי ההוגן נגזר בדרך כלל כסכום תזרימי המזומנים העתידיים הצפויים שטרם הופחתו, ושווי החילוץ הצפוי שלו, וזה מה שהחברה מצפה לקבל ממכירת הנכס או מסילוקו בסוף חייו.
חשבונות אחרים העלולים להיפגע, ולכן צריכים להיבדק ולרשום אותם, הם המוניטין של החברה וחשבונות חייבים. נכסים לטווח ארוך נמצאים בעיקר בסיכון לירידת ערך מכיוון שלערך בספרים יש פרק זמן ארוך יותר לפגיעה פוטנציאלית.
בדומה לנכס פגום, גם הון של חברה יכול להיפגע. אירוע הון מוחלש מתרחש כאשר סך ההון של החברה הופך להיות פחות מהערך הנקוב של מלאי ההון של החברה. עם זאת, בניגוד לירידת ערך של נכס, הון פגום יכול להתהפך באופן טבעי כאשר סך ההון של החברה מתייקר מעל לערך הנקוב של מלאי ההון שלה.
ירידת ערך לעומת פחת
רכוש קבוע, כגון מכונות וציוד, פוחת בערך לאורך זמן. סכום הפחת שנלקח בכל תקופת חשבונאות מבוסס על לוח זמנים שנקבע מראש באמצעות קו ישר או אחת משיטות פחת מואצות מרובות. לוחות הזמנים של הפחת מאפשרים חלוקה קבועה של הפחתת ערך הנכס לאורך כל חייו. בשונה מירידת ערך, המהווה ירידה חריגה ודרסטית בשווי ההוגן של נכס, פחת משמש כדי להסביר את הבלאי האופייני ברכוש קבוע לאורך זמן.
דרישות לירידת ערך
על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP), הנכסים נחשבים לפגומים כאשר השווי ההוגן נופל מתחת לערך בספרים. כל מחיקה כתוצאה מהפסד מירידת ערך יכולה להשפיע לרעה על מאזן החברה ועל יחסיה הכספיים הנובעים מכך. לפיכך, חשוב מאוד שחברה תבדוק מדי פעם את נכסיה לירידת ערך. יש לבדוק נכסים מסוימים, כמו המוניטין הבלתי מוחשי, לירידת ערך על בסיס שנתי על מנת להבטיח ששווי הנכסים לא יתנפחו במאזן.
GAAP גם ממליץ לחברות לקחת בחשבון אירועים ונסיבות כלכליות המתרחשות בין מבחני ירידת ערך שנתיים על מנת לקבוע אם "סביר להניח שלא" ששוויו ההוגן של נכס ירד מתחת לערכו בספרים. מצבים ספציפיים בהם נכס עלול להיפגע ובלתי ניתן להחלמה כוללים כאשר יש שינוי משמעותי בשימוש המיועד של נכס, ירידה בביקוש הצרכני, נזק לנכס או שינויים לרעה בגורמים משפטיים המשפיעים על הנכס. אם מצבים מסוג זה מתעוררים באמצע השנה, חשוב לבדוק אם יש ליקוי באופן מיידי.
נוהג תקני GAAP הנו לבחון ירידת ערך לרכוש קבוע ברמה הנמוכה ביותר שיש בו תזרימי מזומנים שניתן לזהות. לדוגמא, על יצרן רכב לבדוק אם מדובר במכונות במפעל ייצור במקום ליקויים, ולא עבור מפעל הייצור הגבוה ביותר עצמו. עם זאת, אם אין תזרימי מזומנים ניתנים לזיהוי ברמה נמוכה זו, ניתן לבדוק אם מדובר בירידת ערך ברמת קבוצת הנכסים או הישות.
דוגמא לירידות
חברת ABC, שבסיסה בפלורידה, רכשה לפני שנים רבות בניין בעלות היסטורית של 250, 000 $. זה צורך בסך של 100, 000 $ פחת על הבניין, ולכן יש לו פחת שנצבר בסך 100, 000 $. השווי בספרים של הבניין, או שווי הספר, הוא 150, 000 $ במאזן החברה. הוריקן בקטגוריה 5 פוגע במבנה באופן משמעותי, והחברה קובעת שהמצב כשיר לבדיקת ליקוי.
לאחר בחינת הנזקים, חברת ABC קובעת כי הבניין שווה כעת רק 100, 000 דולר. לפיכך, הבניין נפגע ויש למחוק את ערך הנכס כדי למנוע הערכת יתר של המאזן. כניסה לחיוב מתבצעת ל"הפסד מירידת ערך ", שתופיע בדוח רווח והפסד כהפחתה של הרווח הנקי, בסכום של 50, 000 $ (150, 000 $ - ספר בספרים - 100, 000 $ שווי הוגן מחושב). כחלק מאותה כניסה, מתבצע זיכוי של 50, 000 $ לחשבון הנכסים של הבניין, להפחתת יתרת הנכס, או לחשבון מאזני אחר הנקרא "הפרשה להפסדי ירידת ערך".
