מהי השיטה העקיפה?
השיטה העקיפה היא אחד משני טיפולים חשבונאיים המשמשים לייצור הצהרת תזרים מזומנים. השיטה העקיפה משתמשת בעליות וירידות בסעיפי המאזן כדי לשנות את החלק התפעולי של דוח תזרים המזומנים משיטת הצבירה לשיטת החשבונאות במזומן.
האפשרות הנוספת להשלמת דוח תזרים מזומנים היא השיטה הישירה, המפרטת תזרים מזומנים ויציאות מזומנים בפועל שהתקבלו במהלך תקופת הדוח.
השיטה העקיפה היא פשוטה יותר מהשיטה הישירה להכנה מכיוון שרוב החברות מנהלות את הרשומות שלהן על בסיס צבירה.
הבנת השיטה העקיפה
דוח תזרים המזומנים מתרכז בעיקר במקורות ובשימושים של מזומנים על ידי חברה, והיא מנוטרת מקרוב על ידי משקיעים, נושים ובעלי עניין אחרים. הוא מציע מידע על מזומנים שהופקו מפעילויות שונות ומתאר את ההשפעות של שינויים בחשבונות נכסים והתחייבויות על מצב המזומנים של החברה.
השיטה העקיפה מציגה את דוח תזרימי המזומנים המתחילים ברווח או הפסד נטו, עם תוספות או ניכויים לאחר מכן מסכום זה בגין הכנסות והוצאות הוצאות שאינן מזומנים, וכתוצאה מכך תזרים מזומנים מפעילות שוטפת.
דוגמה לשיטה העקיפה
לדוגמא, בשיטת הצבירה של חשבונאות, הכנסות מוכרות כאשר הרווחים, ולאו דווקא כאשר מתקבלים מזומנים. אם לקוח קונה ווידג'ט בסך 500 דולר באשראי, המכירה בוצעה אך המזומן טרם התקבל. ההכנסות מוכרות עדיין בחודש המכירה.
השיטה העקיפה של דוח תזרים המזומנים מנסה להחזיר את הרשומה לשיטת המזומנים כדי לתאר תזרים מזומנים ויצוא מזומנים בפועל במהלך התקופה. בדוגמה זו, בעת המכירה, הייתה חיוב לחשבונות חייבים וזיכוי להכנסות ממכירות בסך 500 $. החיוב מגדיל את חייבים, ואז מוצג במאזן.
בשיטה העקיפה, דוח תזרימי המזומנים יציג את הרווח הנקי בשורה הראשונה. השורות הבאות יציגו עליות וירידות בחשבונות הנכסים וההתחייבויות, ופריטים אלה יתווספו לרווח הנקי או יופחתו על סמך השפעת המזומנים של הפריט.
בדוגמה זו לא התקבלו מזומנים אלא הוכרו הכנסות של 500 $. לפיכך, מוגזמת הכנסה נטו בסכום זה על בסיס מזומן. הקיזוז ישב בסעיף החשבונות חייבים במאזן. תצטרך להיות צמצום מהרווח הנקי על דוח תזרים המזומנים בגובה העלייה של 500 $ לחשבונות חייבים כתוצאה ממכירה זו. זה יוצג כ"עלייה בחשבונות חייבים (500)."
Takeaways מפתח
- השיטה העקיפה היא אחת משתי שיטות להכנת דוח תזרים המזומנים. תחת השיטה העקיפה, דוח תזרים המזומנים מתחיל ברווח הנקי על בסיס צבירה ובהמשך מוסיף ומחסר פריטים שאינם מזומנים כדי להתיישב עם תזרימי המזומנים בפועל מפעילות. השיטה העקיפה היא פשוטה יותר מהשיטה הישירה להכנה מכיוון שרוב החברות מנהלות את הרשומות שלהן על בסיס צבירה.
שיטה עקיפה לעומת שיטה ישירה
דוח תזרים המזומנים מחולק לשלוש קטגוריות - תזרים מזומנים מפעילות שוטפת, תזרים מזומנים מפעילות השקעה ותזרימי מזומנים מפעילות מימון. למרות שסך כל המזומנים שנוצרו מפעילות שוטפת זהה בשיטות הישירות והעקיפות, המידע מוצג במתכונת אחרת.
בשיטה הישירה, תזרים המזומנים מפעילות שוטפת מוצג כזרימה ותזרימה של מזומנים בפועל על בסיס מזומן, מבלי להתחיל מהרווח הנקי על בסיס צבר. קטעי ההשקעה והמימון של דוח תזרימי המזומנים נערכים באותה דרך הן לשיטות העקיפות והן הישירות.
רואי חשבון רבים מעדיפים את השיטה העקיפה מכיוון שפשוט להכין את דוח תזרימי המזומנים באמצעות מידע משני הדוחות הכספיים הנפוצים האחרים, דוח רווח והמאזן. מרבית החברות משתמשות בשיטת הצבירה של החשבונאות, כך שלדוח רווח והמאזן יהיו נתונים העולים בקנה אחד עם שיטה זו.
עם זאת, מועצת החשבונאות הפיננסית (FASB) מעדיפה כי חברות משתמשות בשיטה הישירה מכיוון שהיא מציעה תמונה ברורה יותר של תזרימי המזומנים בתוך ומחוץ לעסק. עם זאת, אם משתמשים בשיטה הישירה, עדיין מומלץ לבצע התאמה בין דוח תזרים המזומנים למאזן.
