מהי חשבונאות אינפלציה?
חשבונאות אינפלציה היא טכניקה מיוחדת המשמשת לכדי השפעה על עליית העלייה או עלייה של סחורות בסחורות באזורים מסוימים בעולם על הנתונים המדווחים של חברות בינלאומיות. הדוחות הכספיים מותאמים על פי מדדי מחירים, במקום להסתמך אך ורק על בסיס חשבונאות עלות, כדי לצייר תמונה ברורה יותר של מצבה הכספי של החברה בסביבות אינפלציוניות. שיטה זו נקראת לעיתים גם הנהלת חשבונות ברמת מחירים.
כיצד עובד חשבונאות אינפלציה
כאשר חברה פועלת במדינה בה קיימת כמות ניכרת של אינפלציה או דפלציה של מחירים, מידע היסטורי על דוחות כספיים אינו רלוונטי עוד. כדי להתמודד עם סוגיה זו, במקרים מסוימים חברות רשאיות להשתמש בנתונים המותאמים לאינפלציה, תוך מספרים המתאימים לשקף את הערכים הכלכליים הנוכחיים.
IAS 29 לתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) הוא המדריך לגופים שהמטבע התפקודי שלהם הוא המטבע של כלכלה היפר-אינפלציונית. IFRS מגדיר היפר אינפלציה כמחירים, ריביות ושכר צמודים למדד מחירים העולה ב 100% או יותר במצטבר במשך שלוש שנים.
חברות הנמצאות תחת קטגוריה זו עשויות להידרש לעדכן את דוחותיהן מעת לעת על מנת להפוך אותן לרלוונטיות לתנאים הכלכליים והפיננסיים העכשוויים, תוך השלמת דוחות כספיים מבוססי עלות עם הצהרות מותאמות ברמת המחירים.
Takeaways מפתח
- חשבונאות אינפלציה היא הנוהג של התאמת דוחות כספיים על פי מדדי מחירים. המספרים עוברים שינויים כדי לשקף את הערכים הנוכחיים בסביבות עסקיות היפרא-אינפלציוניות. תקן IFRS מגדיר היפר-אינפלציה כמחירים, ריביות ושכר צמודים למדד מחירים העולה על 100% או יותר במצטבר במשך שלוש שנים.
שיטות חשבונאות לאינפלציה
קיימות שתי שיטות עיקריות בחשבונאות אינפלציה - כוח קנייה שוטף (CPP) וחשבונאות עלות שוטפת (CCA).
כוח קנייה נוכחי (CPP)
בשיטת CPP מופרדים פריטים כספיים ופריטים לא כספיים. ההתאמה החשבונאית לפריטים כספיים מותנית ברישום רווח נקי או הפסד. פריטים לא כספיים (אלו שאינם נושאים ערך קבוע) מתעדכנים למספרים עם גורם המרה שווה ערך למדד המחירים בסוף התקופה מחולק לפי מדד המחירים במועד העסקה.
חשבונאות בעלות שוטפת (CCA)
גישת ה- CCA מעריכה נכסים לפי שווי שוק הוגן שלהם (FMV) ולא עלות היסטורית, את המחיר שנגרם במהלך רכישת הנכס הקבוע. במסגרת CCA, פריטים מוניטריים וגם לא כספיים מיוצרים מחדש לערכים שוטפים.
במהלך השפל הגדול הגיע דפלציה לכ -10%, מה שגרם לחלק מהתאגידים להתארגן מחדש את הדוחות הכספיים שלהם.
שיקולים מיוחדים
הדרישות לחשבונאות אינפלציה שונות בין IFRS לעקרונות חשבונאיים מקובלים של ארה"ב (GAAP). IFRS וגם GAAP מתייחסים לארגנטינה כאל "היפר-אינפלציונית" מכיוון שהאינפלציה המצטברת שם בשלוש השנים האחרונות עברה 100%. עם זאת, הדרישות שהם מטילים על חברות הפועלות במדינה משתנות.
IFRS איפשר לעסקים בינלאומיים עם חברות בנות בארגנטינה להמשיך להשתמש בפזו לחשבונותיהם, בתנאי שיחזירו אותם להתאמה לאינפלציה. לעומת זאת, חברות אמריקאיות עם פעילויות בארגנטינה נאלצות להשתמש בדולר כמטבע הפונקציונאלי שלהן, ועולות להן הפסדים של מט"ח בחו"ל.
חברת הביטוח Assurant Inc. (AIZ) הזהירה בדו"ח השנתי כי המעבר לשימוש בדולר האמריקני בפעילותה הארגנטינאית פירושו "נכסים והתחייבויות כספיות שאינן נקובות על ידי דולר אמריקאי היו כפופים למדידה מחודשת וכתוצאה מכך הפסדים."
יתרונות וחסרונות של חשבונאות אינפלציה
חשבונאות אינפלציה מגיעה עם יתרונות רבים. בראשם, התאמת הכנסות שוטפות לעלויות שוטפות מספקת פירוט ריאליסטי בהרבה.
בצד האחורי, אספקת נתונים מותאמים יכולה לבלבל את המשקיעים ולאפשר לחברות את האפשרות לסמן מספרים שמאירים אותה באור טוב יותר. תהליך התאמת החשבונות לגורם בשינויי מחירים עלול לגרום לכך שהדוחות הכספיים יוחלפו ושונו ללא הרף.
