מהו סיכון הכרחי?
סיכון פנימי הוא הסיכון הנובע משגיאה או מחדל בדוח הכספי, כתוצאה מגורם שאינו כישלון של בקרה פנימית. בביקורת פיננסית סביר להניח כי סיכון מובנה מתרחש כאשר עסקאות מורכבות, או במצבים הדורשים שיפוט גבוה ביחס לאומדנים פיננסיים. סוג זה של סיכון מייצג תרחיש הגרוע ביותר מכיוון שכל הבקרות הפנימיות הקיימות בכל זאת נכשלו.
סיכון הכרחי
הבנת הסיכון הגלום
סיכון פנימי הוא אחד מהסיכונים שעל מבקרי האנליטיקאים לחפש בעת סקירת דוחות כספיים, יחד עם סיכון בקרה וגילוי סיכון. בעת ביצוע ביקורת או ניתוח של עסק, המבקר או האנליסט מנסה להשיג הבנה של אופי העסק תוך בחינת סיכוני בקרה וסיכונים מובנים. אם סיכונים מובנים ובקרה נחשבים לגדולים, מבקר יכול להגדיר את סיכון הגילוי לרמה נמוכה מקובלת על מנת לשמור על סיכון הביקורת הכולל ברמה סבירה. כדי להוריד את הסיכון לגילוי, מבקר יבצע פעולות לשיפור נהלי הביקורת באמצעות בחירות ביקורת ממוקדות או הגדלת מדגם המדגם.
לחברות הפועלות במגזרים מוסדרים מאוד, כמו המגזר הפיננסי, יש סיכוי גבוה יותר לטבוע גבוה יותר, במיוחד אם לחברה אין מחלקת ביקורת פנימית או שיש לה מחלקת ביקורת ללא ועדת פיקוח עם רקע פיננסי. הסיכון האולטימטיבי הנשקף לחברה תלוי גם בחשיפה הכספית הנוצרת מהסיכון הגלום אם תהליך החשבונאות לחשיפה נכשל.
עסקאות פיננסיות מורכבות, כמו אלה שבוצעו בשנים שקדמו למשבר הפיננסי של 2007-2008, יכולות להיות קשה אפילו לאנשי המקצוע הפיננסיים החכמים ביותר להבין. ניירות ערך מגובים בנכסים, כמו התחייבויות חוב בטחונות (CDO), התקשו לתת דין וחשבון מאחר ונחזרו שוב ושוב סחורות בעלות איכויות שונות. מורכבות זו עשויה להקשות על רואה החשבון המבקר את חוות הדעת הנכונה, מה שבתורו יכול להביא למשקיעים להתייחס לחברה כיציבה יותר כלכלית מאשר בפועל.
חשוב
הסיכון הגלום הוא הגבוה ביותר כאשר ההנהלה צריכה להשתמש בכמות ניכרת של שיקול דעת וקירוב ברישום עסקה, או כאשר מדובר במכשירים פיננסיים מורכבים.
דוגמה לסיכון הכרחי
לעיתים קרובות קיים סיכון הכרחי כאשר חברה מפרסמת דוחות כספיים צופים פני עתיד, בין אם למשקיעים פנימיים או לציבור בכללותה. כספים צופים פני עתיד מטבעם מסתמכים על הערכות ההנהלה ופסקי הערך המהווים סיכון מובנה. על מנת להבהיר את סוג זה של אומדנים למשתמשים בדוחות הכספיים. (לקבלת דוגמאות נוספות לסיכון מובנה, ראה דוגמאות לסיכון מובנה.)
