מהו פרסום מס הכנסה 561: קביעת שווי רכוש שנתרם?
פרסום מס הכנסה 561: קביעת שווי נכס שנתרם, הוא מסמך שפורסם על ידי שירות הכנסות הפנימיות (IRS) המספק לנישומים מידע על קביעת שווי השוק ההוגן של נכסים שנתרמים לארגון מוסמך. נישומים יכולים לתרום מגוון רחב של נכסים, כולל מוצרי בית, ביגוד משומש, תכשיטים ואבני חן, אומנות, אוספים, כלי רכב, סירות, מטוסים, מלאי מעסק אישי, פטנטים, מניות, אג"ח, נדל"ן, חוזים פיננסיים, ודאיים זכויות ריבית.
הבנת פרסום מס הכנסה 561: קביעת ערך רכוש שנתרם
פרסום מס הכנסה 561 מכוון בעיקר לנישומים בודדים. הוא מספק הנחיות להערכת שווי נכס שנתרם כתרומה לצדקה לצורך ניכוי הכנסה. לשנת המס 2018 עד 2025, לנישומים בודדים יש ניכוי סטנדרטי של 12, 000 $, ולכן ניכויים מפורטים כולל כל נכס שנתרם יצטרכו לחרוג באופן קולקטיבי מהניכוי הסטנדרטי כדי להיות כדאי. ישנם גם כמה שיקולים חשובים שעל הנישום לשקול לפני שהוא מבקש לתרום כספי צדקה לניכוי מס. יש לתרום לארגון צדקה מוסמך. בנוסף, ערכי הניכוי מוגבלים בדרך כלל ל 50% מההכנסה ברוטו המותאמת של הנישום ברוב המקרים, אולם עלולות לחול מגבלות של 20% ו- 30%. פרסום מס הכנסה 526: תרומות צדקה מספק פרטים מלאים על תביעת נכס שנתרם כניכוי מס.
פרסום מס הכנסה 561 מספק הנחיות לקביעת השווי ההוגן של נכסים שנתרמו שיכולים לתרגם לשווי ניכוי ממוספר. פרסום 561 מחייב את התורמים להתחיל בקביעת שווי שוק הוגן של הנכס שהם תורמים.
Takeaways מפתח
- פרסום מס הכנסה 561 מספק הנחיות לקביעת השווי ההוגן של תרומות צדקה שעבורן יכול נישום לרצות לנכות מההכנסה החייבת שלהם. ככלל, הערכות שווי שוק הוגנות של IRS תואמות נהלי חשבונאות סטנדרטיים המחייבים הערכת שווי להתבסס על מכירה מחיר השוק הפתוח. מס הכנסה מציע ארבע גישות בהן מחיר שוק פתוח אינו זמין: מחיר או מחיר מכירה, נכס דומה, עלות החלפה וחוות דעת מומחים. על משלמי המסים בדרך כלל להגיש טופס 8283 אם שווי השוק ההוגן של תרומות הוא יותר מ- 500 $. אם נקבע כי שווי הוגן של תרומה לצדקה הוא 5, 000 $ ומעלה, יש להגיש הערכה מוסמכת.
זיהוי שווי שוק הוגן
הערכות שווי שוק הוגנות של IRS תואמות את נהלי חשבונאות סטנדרטיים המחייבים הערכת שווי להתבסס על מחיר מכירה בשוק הפתוח. יש להסכים על הערכת שווי זו בין קונה מוכן לבין מוכר מוכן, ואיש לא נדרש לפעול (תנאי אורך הזרוע) ושניהם בעלי ידיעה סבירה על העובדות הרלוונטיות.
קביעת שווי שוק הוגן אינה תמיד תהליך פשוט, במיוחד כשמחירים בשוק הפתוח עשויים שלא להיות זמינים או כשנכסים שנתרמו עשויים לכלול מגבלות מסוימות. במקרים אלה של עמימות, מס הכנסה מציע להעריך את הנכס במחיר אליו יימכר הארגון לו נתן לו התורם. שיטה אפשרית נוספת היא להשוות את מחיר הפריט למחיר המכירה של פריט דומה. יש לתמחר נכסים שניתנים עם מגבלות מסוימות לפי הערך שהם שווים עם ההגבלות במקום.
סוגים מסוימים של נכסים יהיו בעלי ערך קונקרטי יותר כגון קצבה, מניות, אג"ח וחוזים פיננסיים. רבים מנכסים אלה ניתנים לביצוע מיידית בבורסות פיננסיות הקובעות את שווי השוק ההוגן שלהן. אנשים יכולים להתחיל להשתמש בחשבונות הפרישה האישיים שלהם (IRA) וירשו IRAs כדי לבצע חלוקות צדקה מוסמכות לאחר שמלאו להם 70½ ומעלה. עם זאת, על פי חוק הגדרת כל קהילה לשיפור פרישה (SECURE) משנת 2019, החל משנת השנה בה אדם בן 72, כל הסכומים הניתנים לארגון צדקה מוסמך באמצעות IRA יפחיתו גם את התפלגות המינימום הנדרשת (RMD).
ביצוע נהלי חשבונאות סטנדרטיים לשווי הוגן המוצעים על ידי עקרונות חשבונאות מקובלים הוא גישה מתאימה לסוגים רבים של נכסים. נכסים מסוימים עשויים לדרוש את שירותיו של שמאי כדי לקבוע את שווי השוק ההוגן שלהם. ניתן להשתמש בשמאים בהערכת שווי מקרקעין או נכסים אחרים בעלי ערך גבוה.
באופן כללי, מס הכנסה מתאר ארבע גישות לזיהוי שווי שוק הוגן:
- עלות או מחיר מכירה מכירה של נכסים דומים עלות החלפה דעות של מומחים
בפרסום 561 מס הכנסה מפרט גם הנחיות להערכת שווי נכסים של הדברים הבאים:
- מוצרי בית בגדים משומשים תכשיטים ואבני חן אמנותאוספים כלי רכב, סירות ומטוסים מלאי מעסק אישיפטנטים ותיקים ואגרות חוב נדל"ן עניין בעסק גמלאות, עניין לכל החיים או לטווח של שנים, שארית הפיכה והבטחת חיים. חוזים קצבה לקצבה אינטרס לחימה בנכס שאינו נאמן
500 $ ו -5, 000 $ ומעלה
על הנישומים בדרך כלל להגיש טופס 8283 אם שווי השוק ההוגן של תרומות הוא יותר מ- 500 $. על הנישומים להיות מודעים לכך שנכסים עם שווי הוגן של 5, 000 $ ומעלה דורשים הגשת הערכה מוסמכת.
עונשים
על פרסום מס הכנסה 561 נאמר כי על נישומים שנמצא כי הגזים בשווי השוק ההוגן של נכס שנתרם יכולים להיות כפופים לעונשים. עונש של 20% חל על הערכות יתר של 150% עד 199%. עונש של 40% חל על הערכות יתר של 200% ומעלה.
טופס 8282: הסבר על החזרת מידע
טופס 8282 הוא טופס מס הכנסה שני שעשוי להיות קשור לתרומות צדקה. תורמים עשויים לקבל טופס זה מהמעשה אם לנכס שווי שוק הוגן של יותר מ- 500 $ והוא נפטר תוך שלוש שנים. אם מתקיימים תנאים אלה, עשויים לספק טופס 8282 לתורמים ולמס הכנסה.
