מהו דוח של סוכן הכנסות?
דוח סוכן הכנסות (RAR) הוא מסמך מפורט המתאר את ממצאי הביקורת של בודק מס הכנסה ומציין את כמות החסר או ההחזר שהסוכן מוצא את הנישום חייב או חייב, בהתאמה. לנישומים יש זכות לחלוק על דו"ח סוכן הכנסות והם יכולים לבחור להילחם בממצאי הסוכן באמצעות מחאה רשמית לחטיבת מס הכנסה של מס הכנסה על ידי ערעור לבית המשפט המס בארה"ב, או באמצעות תשלום השומה החדשה, אך אז תביעה על החזר.
הבנת הדוח של סוכן הכנסות (RAR)
דוח סוכן הכנסות (RAR) מראה כיצד חישבו ההתאמות שבוצעו בחבות הנישום, כולל הנהלים שהוחלו, בדיקות שבוצעו, מידע שהתקבל והמסקנות שהושגו בבדיקה. הדוח (טופס 4549: שינויים בבחינת מס הכנסה) מציג את השינויים בסעיפי הכנסה, זיכויים וניכויים שבוחן או סוכן מציע להחזירו של הנישום בנוסף למסים המוצעים, העונשים והריבית, אם בכלל. טופס 4549 מלווה גם בטופס 886A, שמסביר את הסיבה למס הכנסה לשנות את החזרו של נישום.
בשורה התחתונה של ה- RAR נקבע האם הנישום שילם, שילם יתר על המידה או שילם את הסכום הנכון של המסים. אם הנישום שילם יתר על המידה, הוא מקבל החזר מס. אם הוא לא שילם פחות, עליו לשלם מיסים נוספים, לרוב בריבית ועונשים. אם דוח של סוכני שירות הכנסות פנים (IRS) בעקבות ביקורת על החזרו של נישום מביא לשינויים בהכנסה החייבת הפדרלית של הנישום, מס הכנסה ישלח הודעת קביעה סופית לנישום. עם קבלת ההודעה, יש לנישום 30 יום לערער על השינויים מול משרד הערעורים למס הכנסה.
מס הכנסה מודיע לרשויות המס במדינה כאשר הוא מנפיק RAR. חוקי המדינה מחייבים כי אם הממשלה הפדרלית תשנה את חבותו של נישום, על הנישום להגיש החזר מדינה מתוקן תוך 30 עד 90 יום לאחר קביעתו הסופית של ביקורת מס הכנסה. המדינות דורשות מהנישום לקבוע מחדש את התחייבויות המס שלהן במדינה, תוך התחשבות בהתאמות המשתקפות ב- RAR, ולמסור הודעה לרשויות המס הרלוונטיות במדינה לגבי כל השפעה הקשורה לה. למדינות יש דרישה זו מכיוון שחבות המס לכל מדינה נתונה מבוססת על חבות מס פדרלית. אם נחשב למשלם חייב במס פדראלי יותר ממה ששולם, ככל הנראה הנישום חייב יותר למדינה. חוק זה חל בין אם הנישום הוא אינדיבידואל או עסק. אם הנישום משלם מס במספר מדינות, תהליך הציות יכול להיות מעיק למדי.
