כללי הסיכון הם חוקי מס המגבילים את כמות ההפסדים שמשקיע (כמו שותף מוגבל) יכול לתבוע. ניתן לנכות רק את הסכום שנמצא בסיכון.
פירוק כללי הסיכון
ניתן לנכות הפסדים שנגרמו מהשקעה עסקית כדי להפחית את חבות המס של ישות. בכדי לנכות את ההפסדים, קוד המס קובע כי על המשקיע להיות סיכון בהשקעה. משקיע שאין לו סיכון או סיכון מוגבל בעסק מוגבל בכמה ניכויים הוא רשאי לתבוע בשובו. לדוגמה, נניח שאדם משקיע 15, 000 דולר בעסק שעולה בעשן לאחר מספר שנים. ניתן להכיר בסיכון שלו בהשקעה, 15, 000 $, כהפסד על החזר המס שלו. אם האדם נופל במדור מס הכנסה רגיל של 24% ברמה הפדרלית ו 6% ברמת המדינה, אז הוא יכול להפחית את חבות המס שלו ב (24% + 6%) x 15, 000 $ = 4, 500 $.
כדי להבטיח שההפסדים הנטענים בתשואות תקפים, נוצרו כללי סיכון ונוספו לסעיף 465 לקוד הפדיון הפנימי (IRC). כללי הסיכון הם כללים מיוחדים המונעים ממשקיעים למחוק יותר מהסכום שהם השקיעו בעסק, בדרך כלל ישות זורמת. עסקים המובנים כזרמים כוללים חברות S, שותפויות, חברות בערבון מוגבל, נאמנויות ונחלות. כללי הסיכון מגבילים כל ניכויים לסכום הכסף שהיה לנישום בסיכון בסוף שנת המס בכל פעילות שעבורם הנישום לא היה משתתף מהותי.
נישום יכול לנכות סכומים רק עד למגבלות הסיכון בכל שנת מס נתונה. ניתן להעביר כל חלק שאינו מנוצל מההפסדים עד לנישום מספיק הכנסות חיוביות בסיכון כדי לאפשר את הניכוי. לדוגמה, נניח שמשקיע ישקיע 15, 000 דולר ביחידות שותפות מוגבלת או יחידות LP. המשקיע חולק את הרווחים או ההפסדים של הפרופראטה העסקית עם שותפים ובעלי אחרים, כפי שמאפיין השקעה בגורמים זורמים. נניח שהעסק יורד במורד, וחלקו של המשקיע בהפסד שנגרם הוא 19, 000 דולר. מכיוון שהוא מסוגל רק לנכות את השקעתו הראשונית בשנה הראשונה, יהיה לו הפסד עודף שיושעה ויועבר. ההפסד העודף שלו הוא חלקו בהפסד השותפות המוגבלת בניכוי השקעתו הראשונית, כלומר 4, 000 דולר. אם הוא מכניס יותר כסף להשקעה בשנה שלאחר מכן, נניח 10, 000 דולר, מגבלת הסיכון שלו תהיה 6, 000 $ מכיוון שההפסד התלוי מופחת מההשקעה הנוספת.
