חוקי המס הנוכחיים אינם מאפשרים לנכות את מלוא רוב הוצאות ההון במיסוי מלא לשנה בה מתרחשות ההוצאות. עסקים עשויים להתנגד לתקנות מס כאלה, והעדיפו להיות מסוגלים לנכות את מלוא סכומי המזומנים שלהם עבור כל ההוצאות, בין אם מדובר בהון ובין אם מבצעי.
הוצאות הון לעומת הוצאות תפעוליות
לצורכי מס, הוצאות הון מוגדרות בדרך כלל כרכישת נכסים שתועלתם, או שווים לחברה, עולה על שנה. הוצאות הון הן בדרך כלל עבור הוצאות עסקיות יקרות יותר כמו מתקנים, ציוד מחשבים, מכונות או כלי רכב, אך הן יכולות לכלול גם נכסים פחות מוחשיים, כמו מחקר ופיתוח או פטנטים.
הוצאות תפעול מיועדות לנכסים הצפויים להירכש ולמיצוי מלא באותה שנת הכספים. ציוד משרדי ושכר הם שתי דוגמאות להוצאות תפעוליות.
אופן הטיפול בניכויים ממס
ניתן לנכות את ההוצאות התפעוליות במלואן במיסוי בשנה בהן הן מבוצעות, אולם יש להפחית את ההוצאות התפעוליות או לנכות בהדרגה לאורך תקופה של שנים הנחשבות להוות את חיי הנכס שנרכש. סוגים שונים של נכסים מופחתים באחוזים על פני טווחי זמן שונים - שלוש, חמש, 10 ומעלה.
זה יתרון עבור עסקים להיות מסוגלים לנכות הוצאות בשנה בה הם מתרחשים. ניכויים נוספים מתורגמים לחשבון מס נמוך יותר לשנה, שמשאיר יותר מזומנים זמינים לעסק להתרחבות, השקעות נוספות, צמצום חובות או ביצוע תשלומים לבעלי המניות.
מבחינת סוכנות המס, מכיוון שהוצאות ההון רוכשות נכסים הממשיכים לספק ערך או הכנסה במשך מספר שנים מעבר לשנת הרכישה, הגיוני שתהיה תוכנית מיסוי רב-שנתית. ניתן לראות קצבאות פחת כחברה שמשחזרת בהדרגה את מלוא העלות של פריט לאורך תוחלת החיים השימושית שלה.
ישנם כללים ספציפיים השולטים במספר השנים עליהם יש לבצע פחת של נכס. לדוגמה, חומרת מחשב מופחתת בדרך כלל במשך חמש שנים, ואילו ריהוט משרדי מופחת על פני שבע שנים.
חריגים לסוגים מסוימים של הוצאות הון
שירות הכנסות הפנימיות (IRS) ביצע כמה ויתורים לבעלי עסקים באמצעות סעיף 179, המאפשר ניכוי מס של 100% באותה שנה בגין הוצאות הון. ישנם כללים לגבי הסכום הכולל שניתן לנכות עבור הוצאות הון בשנה אחת, ולגבי אילו סוגים של נכסים זכאים לניכוי המלא.
למשל, רק רכוש מוחשי, לא נדל"ן, זכאי לניכוי של 100%. לתאגידי S אסור להעביר את הניכוי לבעלי מניות אלא אם יש לחברה הכנסה נטו. סעיף 179 נועד בעיקר לטובת עסקים קטנים או חדשים שצריכים להפיק הוצאות משמעותיות של הון כדי לצמוח ולהתפתח.
הוצאות הון הן בדרך כלל סכומי כסף משמעותיים המפחיתים משמעותית את תזרים המזומנים של החברה או מחייבים אותה לקחת על עצמם חוב נוסף. מכיוון שעסקים אינם יכולים לנכות את ההוצאות הללו באופן מוחלט בשנה בה הם מתבצעים, נדרש תכנון קפדני כך שחברה לא תאריך את עצמה כלכלית באמצעות הוצאות הון.
