מהם עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP)?
עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP) הם קבוצה של תקנות חשבונאיות שקבעו האיגוד הארצי למפקחי הביטוח (NAIC) לצורך עריכת הדוחות הכספיים של חברת ביטוח. המטרה הכללית של SAP היא לסייע לרגולטורים במדינה במעקב אחר כושר הפירעון של חברות הביטוח.
הבנת עקרונות חשבונאות סטטוטוריים (SAP)
תיקים שהוכנו באמצעות עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים מוגשים לגופים רגולטוריים פרטיים של המדינה, הבודקים אם הם עומדים על רמות הפירעון, כך שהם עשויים להבטיח כי מבוטחים, מחזיקי חוזים ומחויבויות משפטיות אחרות יוכלו להיות משוחררים בעת פירעונם. הרגולטורים במדינה מחפשים הון ועודפים מספיקים בכל עת ובצורות כנדרש על ידי SAP כדי לספק "מרווח ביטחון", על פי נתוני ה- NAIC.
SAP בנוי במסגרת עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), אך הדגש העיקרי של SAP הוא רישום ושמירה על אמצעי פירעון, ואילו GAAP מיועד בעיקר לשמור על הסטנדרטים הטובים ביותר לתיאור מדויק של פעילות החברה לטובת המשקיעים, הנושים. ומשתמשים אחרים בדוחות הכספיים. לפיכך, ספרים שהוכנו על ידי SAP מועילים יותר לרגולטורי הביטוח מאשר חשבונות שהוכנו על ידי GAAP.
עמודי SAP
ה- NAIC פיתח את SAP כדי לדבוק ב:
- שמרנות: נהלי הערכה שמרניים מספקים הגנה למבוטחים מפני תנודות שליליות במצב הכלכלי או בתוצאות הפעילות. חשבונאות סטטוטורית צריכה להיות שמרנית באופן סביר לאורך טווחי המחזורים הכלכליים ובהכרה באחריות העיקרית להסדרת הפירעון הפיננסי. הכרה: היכולת לעמוד בהתחייבויות מבוטח מבוססת על קיומם של נכסים הניתנים לסחירות הניתנים לזמינות כאשר פירעון הן התחייבויות שוטפות והן עתידיות. אין להכיר במאזן נכסים בעלי ערך כלכלי שאינו ניתן להשתמש בהם לצורך מילוי התחייבויות מבוטח, או נכסים שאינם זמינים בגלל שעבודים או אינטרסים של צד ג 'במאזן אלא יש לחייב אותם בעודף בעת רכישה או כאשר זמינות אחרת הופך להיות בספק. עקביות: הצורך של הרגולטורים במידע פיננסי משמעותי והשווה בכדי לקבוע את מצבו הכספי של מבטח, דורש עקביות בפיתוח ויישום של כללי חשבונאות סטטוטוריים.
(מקור: NAIC)
דוגמה ל- SAP בעבודה
American International Group, Inc. (AIG) מציגה את "נתונים פיננסיים סטטיסטיים ומגבלות" תחת ביאור 19 בדוחות הכספיים המאוחדים של 10-K לשנת 2016. הטבלה בבאור 19 מציגה הון סטטוטורי בפועל ועודפים בענפי העסקים של ביטוח נפגעים ורכוש ביטוח חיים בהשוואה למינימום ההון הסטטיסטי והעודף הנדרש. בגזרת נפגעי הנכסים היו AIG הון ועודפים של כ- 34.5 מיליארד דולר לעומת 12.7 $ מינימום הנדרש; עבור מגזר ביטוח החיים, AIG החזיקה הון ועודף של 12.9 מיליארד דולר לעומת 3.3 מיליארד דולר מינימום הנדרש. מספרים אלה נכון ליום 31 בדצמבר 2006 הצביעו על מרווח ביטחון נוח מבחינת הפירעון.
