מהו פריט העדפת מס?
פריט העדפת מס הוא סוג הכנסה, המתקבל בדרך כלל ללא מס, שעלול להפעיל את המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT) עבור נישומים. סעיפי העדפת המס כוללים ריביות על אגרות חוב עירוניות עם פעילות פרטית, אי הכללות זכאיות למניות של עסקים קטנים, ועלויות קידוח בלתי מוחשיות עודפות לנפט וגז - אם כמות הפריטים הללו עולה על 40% מההכנסות של AMT. סכום הכנסות ה- AMT בנוסחת המס של מס הכנסה.
הבנת פריטי העדפת מס
מס מינימאלי חלופי (AMT) הוא המס הנמוך ביותר שעל אדם או תאגיד לשלם לאחר שנלקחו כל ההכללות, הזיכויים והניכויים הזכאים. AMT הוא אלטרנטיבה למס תוספת חובה למס הכנסה הרגיל. היא משתמשת בניכויים רבים המפורטים ביותר לפירוט, ולכן היא משפיעה על בעלי הכנסה גבוהה בעיקר משום שהיא מבטלת רבים מהניכויים הללו. נישום שעושה יותר מסכום הפטור של AMT ומשתמש בניכויים צריך לחשב את המסים שלו פעמיים - חישוב אחד למס ההכנסה הרגיל, ואחד אחר עבור ה- AMT. אנשים שיש להם הכנסה ברוטו מותאמת גבוהה מהפטור (71, 700 $ עבור יחיד / ראש משקי בית ו- 111, 700 $ בגין הגשת נשואים במשותף, החל משנת 2019) חייבים לחשב את ה- AMT, ולשלם את הסכום הגבוה ביותר משני המסים המחושבים.
פריטים שיש לכלול בעת חישוב המס המינימלי החלופי נקראים סעיפי העדפת מס. סעיף העדפת המס הוא הכנסה המחייבת את יחידת ה- AMT, ומתייחסים אליו באופן שונה למטרות מס רגילות ולמטרות AMT - הוא אינו נכלל בחישוב חבות המס הרגילה של האדם אך נכלל בחישוב האחריות של המס בגין המס המינימלי החלופי. לפיכך, פריט העדפת מס ניתן לניכוי מס בנסיבות רגילות אך אינו נועד למס המס המינימלי החלופי. אם סכום סעיפי העדפת המס עולה על אחוז מסוים מההכנסה של הנישום, על הנישום להוסיף פריטים אלה בחזרה להכנסה החייבת במס כדי לחשב את סכום המס החייב, ובכך ליצור חשבון מס גבוה יותר. כדי לחשב את ה- AMT, אם כן, חשב את ההכנסה החייבת במס בדרך הרגילה ואז הוסף פריטי העדפה בחזרה לצורכי מס מינימלי. פריטי העדפת המס כוללים:
- ניכויים להפחתה / דלדול מואצים הכנסות נטו מנכסי נפט וגז עודף עלויות קידוח בלתי מוחשיות ריבית על אג"ח לפעילות פרטית מיוחדת מופחתת על ידי כל ניכוי (שאינו מותר לחשב את המס הרגיל) שהיה מותר אם היו כוללים ריבית כזו בהכנסה ברוטו. הרחקה כפויה לעסקים קטנים מניות רווחי שווי ממימוש אופציות למניות זיכויי מס השקעה
בדומה ל- AMT עצמו, פריטי העדפת המס נועדו למנוע משלמי המסים בעלי הכנסה גבוהה להימנע ממס הכנסה רב מדי באמצעות השתתפות בפעילויות מסוימות. לדוגמא, משקיעים המחזיקים באג"ח לפעילות פרטית (PAB) שהונפקו לאחר אוגוסט 1986, חייבים להצהיר על כל ההכנסה שהתקבלה מאגרות חוב אלה בניכוי הוצאות השקעה. כלל זה מונע בכך משלמי המס להתגונן על כל הכנסות ההשקעה שלהם בסוג זה של הנפקת אג"ח.
Takeaways מפתח
- סעיפי העדפת מס הם מקרים מיוחדים על הכנסות שהתקבלו אשר עשויים להיכלל בחישוב המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT).AMT נועד למנוע ממשתמשים מסוימים לברוח מחלקם ההוגן בחבות המס באמצעות הפסקות מס כגון פריטים מועדפים. סעיפי העדפה עשויים לכלול הכנסה נטו מפיקדונות נפט וגז, ניכויים מפיחות מואצים, מימוש אופציות ומניות מיסוי השקעה, בין היתר.
חישוב AMT
כדי לקבוע אם הם חייבים AMT, אנשים יכולים להשתמש בתוכנת מס שעושה אוטומטית את החישוב, או שהם יכולים למלא טופס מס הכנסה 6251. טופס זה לוקח בחשבון הוצאות רפואיות, ריבית למשכנתא ועוד כמה ניכויים שונים בכדי לעזור למסמי המס לקבוע אם הניכויים שלהם עוברים את המגבלה הכללית שנקבעה על ידי מס הכנסה.
הטופס מבקש גם מידע על סוגים מסוימים של הכנסות כגון החזרי מס, ריבית השקעה וריבית מאג"ח לפעילות פרטית, כמו גם מספרים התואמים לרווחי הון או הפסדים הקשורים למטרת רכוש. למס הכנסה ישנן נוסחאות ספציפיות בכדי לקבוע איזה חלק מההכנסה והניכויים הללו צריכים עלוני המס לציין בטופס 6251, והיא משתמשת בקבוצה אחרת של נוסחאות בכדי לקבוע כיצד המספרים הללו מובילים ל- AMTI.
