מהם כללי המיסוי למשקיעים באג"ח?
מחזיקי אגרות החוב ממלאים מדי שנה טופס מס למס הכנסה 1099-INT, כדי לדווח על הכנסות הריבית החייבות השנתיות שלהם. בעוד שבמבט ראשון, מסמך זה מציע הנחיות ישירות להצהרת מס על הכנסה הנוצרת משיעורי הריבית המוצהרים, לרוב ישנם גורמים מורכבים שמשקיעים בעלי הכנסה קבועה חייבים לשים לב. מאמר זה בוחן את הנקודות היותר טובות של כללי מיסוי האג"ח לאגרות חוב ממשלתיות, ארגוניות ועירוניות.
כללי מיסוי למשקיעים באג"ח
אגרות חוב ממשלתיות
הריבית משטרות, שטרות, אג"ח וניירות ערך של סוכנות ממשלת ארה"ב חייבת במס רק ברמה הפדרלית. ניירות ערך מסוימים בסוכנות, כמו ג'יני מיי - איגוד המשכנתאות הממשלתיות (GNMA), חייבים גם במס רק ברמה הפדרלית.
מיסוי אגרות חוב קופון
אף על פי שאין להם שיעור קופון מוגדר, משקיעי קופונים אפסיים חייבים לדווח על חלק ריבית מדורגת מדי שנה כהכנסה, על אף שהריבית לא שולמה. אג"ח קופון אפס מונפקות על ידי ממשלות בהנחות והן מתבגרות בערך נקוב, כאשר סכום המרווח מחולק באופן שווה בין מספר השנים לפדיון. כתוצאה מכך הם מחויבים בריבית, ממש כמו כל אגרות חוב מקוריות אחרות להנפקה.
Takeaways מפתח
- הריבית שנצברה על השקעות ברכוש קבוע כמו אג"ח ושטרות כפופה לרוב למס הכנסה. ישנם כללי מיסוי שונים עבור אגרות חוב ממשלתיות, עסקיות ועירוניות. בעוד טופס המס למס הכנסה 1099-INT מציע לבעלי אגרות חוב הנחיות פשוטות להצהרת מס על הכנסה שנוצרה מ בשיעור הריבית המוצהר, ישנם לעתים קרובות גורמים מורכבים שעל המשקיעים ברכוש הקבוע להיזהר מהם.
אג"ח חיסכון
אגרות חוב חיסכון מונפקות על ידי ממשלות לציבור והן נחשבות לרכבי השקעה בטוחים, עם יתרונות רבים. אג"ח חיסכון בסדרה E ו- EE הינן גם פטורות ממסות ומקומיות, אולם ניתן לדחות את הכנסות הריבית שלהן עד לפדיון. אגרות החוב מסדרה H ו- HH משלמות ריבית חייבת מדי שנה עד לפדיון, ואילו אגרות החוב מסדרה I משלמות גם ריביות חייבות במס, אשר ניתן לדחות אותה. ניתן להחריג את הריבית מאג"ח סדרה E ו- I מההכנסה, אם התמורה משמשת לתשלום הוצאות השכלה גבוהה.
אג"ח עירוניות
אג"ח עירוניות מועדפות לרוב על ידי משקיעים בעלי הכנסה גבוהה המחפשים לצמצם את הכנסותיהם מההשקעה החייבת במס. הריבית מאגרות חוב אלה הינה ללא מיסוי ברמה הפדרלית, הממלכתית והמקומית, כל עוד המשקיעים גרים באותה מדינה או עירייה כמו המנפיקים. עם זאת, מי שרוכש אג"ח עירוניות בשוק המשני, ואז מוכר אותם אחר כך, עשוי להיות ממוסה בשיעורי רווח הון רגילים לטווח הארוך או לטווח הקצר, בגין כל רווח שנגרם. אגרות חוב עירוניות משלמות שיעור נמוך יחסית לאג"ח אחרות, כתוצאה ממעמדן ללא מס.
אגרות חוב תאגידיות
נחשב לסוג האג"ח הפשוט ביותר, מנקודת מבט ממס. אג"ח ארגוניות חייבות במיסוי בכל הרמות. מכיוון שאגרות חוב אלה בדרך כלל מכילות את רמת הסיכון הגבוהה ביותר לברירת מחדל, הן גם משלמות את הריביות הגבוהות ביותר לכל קטגוריה גדולה של איגרות חוב. לפיכך, משקיעים שבבעלותם 100 אג"ח קונצרניות בשווי של 1, 000 דולר נקוב, כשכל אחד מהם משלם 7% מדי שנה, יכולים לצפות לקבל 7, 000 דולר ריבית חייבת בכל שנה.
רווחי הון
ללא קשר לסוג האג"ח שנמכרו, כל הנפקת חוב הנסחרת בשוק המשני תציג רווח והפסד הון, בהתאם למחיר בו נקנו ונמכרו האג"ח. זה כולל סוגיות ממשלתיות ועירוניות, כמו גם חוב של חברות. רווחים והפסדים בעסקאות אגרות חוב מדווחים באותו אופן כמו ניירות ערך אחרים, כגון מניות או קרנות נאמנות, לצורך רווחי הון.
הפחתת אג"ח פרימיום
כפי שנדון, כאשר מונפק איגרות חוב בהנחה, חלק מההנחה הנקוב מדווח כהכנסה על ידי הנישום, כל שנה עד לפדיון. כאשר נרכשים אגרות חוב בפרמיה (גבוהה מ -1, 000 $ לאג"ח), ניתן לנכות חלק מדורגת מהסכום על הנקוב מדי שנה, על החזר המס של הרוכש. לדוגמה, אם משקיע קונה 100 אג"ח בסכום של 118, 000 דולר ומחזיק אותם למשך 18 שנה עד שהם יבשילו, הוא או היא עשויים לנכות 1, 000 דולר בכל שנה עד לפדיון. אותו משקיע ייהנה גם מהאפשרות לנכות דבר מדי שנה ופשוט להצהיר על הפסד הון כשממלא את האג"ח בפדיון או ימכור אותם בהפסד.
עם זאת, אין הכרח למשקיעים להפחית את הפרמיות בשנה בה הם קונים את האג"ח, מכיוון שהם עשויים להתחיל לעשות זאת בכל שנת מס. אך חשוב לזכור שמשקיעים שבוחרים לבצע הפחתת הפרמיה לאג"ח אחת, חייבים גם להפחית את הפרמיה עבור כל שאר האג"ח הדומות, הן לאותה שנה והן לשנים קדימה. יתרה מזאת, משקיעים המפיצים את הפרמיה מאג"ח חייבים להפחית את בסיס העלות של עמדותיהם בסכומים שווים.
בשורה התחתונה
אם הכנסות אגרות חוב חייבות במס הינן מרכיב עיקרי במיסים השנתיים שלך, שקול לשכור רואה חשבון מוסמך שיסייע לך באסטרטגיות תכנון מס שנתיות. (לקריאה קשורה ראו "כיצד מחייבים אג"ח חיסכון?")
