מהו מחיר העברה?
מחיר העברה הוא המחיר בו גורמים קשורים מתקשרים זה עם זה, למשל במהלך סחר באספקה או עבודה בין מחלקות. מחירי העברה משמשים כאשר מטפלים בגורמים בודדים של חברת רב-ישויות גדולה יותר ונמדדים כישויות המנוהלות בנפרד. מקובל להתאגד על ידי חברות רב-ישויות על בסיס דיווח כספי; עם זאת, הם רשאים לדווח על כל גורם בנפרד לצרכי מס.
מחיר העברה יכול להיקרא גם בעלות העברה.
Takeaways מפתח
- מחירי העברה השונים משווי השוק יועילו לישות אחת, תוך הפחתת הרווחים של הישות האחרת. חברות תרבותיות יכולות לתפעל מחירי העברה על מנת להעביר רווחים לאזורי מס נמוכים. כדי לתקן זאת, תקנות אוכפות כלל עסקה לאורך הזרוע. הדורש כי התמחור יתבסס על עסקאות דומות שנעשות בין צדדים שאינם קשורים.
עלות העברה
כיצד עובדי מחירי העברה
מחיר העברה מתעורר למטרות חשבונאיות כאשר צדדים קשורים, כגון חטיבות בתוך חברה או חברה וחברת הבת שלה, מדווחים על רווחי עצמם. כאשר צדדים קשורים אלה נדרשים לעסוק זה בזה, נעשה שימוש בהעברת מחיר לקביעת עלויות. מחירי העברות בדרך כלל אינם שונים ממחיר השוק. אם המחיר שונה, אז אחד הגורמים נמצא בעמדת נחיתות ובסופו של דבר היה מתחיל לקנות מהשוק כדי לקבל מחיר טוב יותר.
לדוגמה, נניח כי ישות A וישות B הם שני מגזרים ייחודיים של חברת ABC. ישות A בונה ומוכרת גלגלים, וישות B מרכיבה ומוכרת אופניים. ישות A רשאית גם למכור גלגלים לישות B באמצעות עסקה פנים-חברתית. אם ישות A מציעה לישות B שיעור נמוך משווי השוק, לישות B תהיה עלות נמוכה יותר של סחורות שנמכרו (COGS) ורווחים גבוהים יותר מכפי שהייתה אחרת. עם זאת, פעולה זו תפגע גם בהכנסות המכירות של ישות A.
אם, לעומת זאת, ישות A מציעה לישות B שיעור גבוה משווי השוק, הרי שיש לישות A הכנסות מכירות גבוהות יותר מכפי שהייתה מוכרת ללקוח חיצוני. ישות ב 'הייתה בעלת COGS גבוהה יותר ורווחים נמוכים יותר. בשני המקרים ישות אחת מרוויחה בעוד שהשני נפגע ממחיר העברה השונה משווי השוק.
תקנות בנושא תמחור העברות מבטיחות את הגינותם ודיוקם של תמחור העברות בין גורמים קשורים. תקנות אוכפות כלל עסקאות באורך הזרוע הקובע כי על חברות לקבוע תמחור על בסיס עסקאות דומות שנעשו בין צדדים שאינם קשורים. הוא נמצא במעקב צמוד במסגרת הדיווח הכספי של החברה.
תמחור העברות דורש תיעוד קפדני הכלול בהערות שוליים לדוחות הכספיים לבדיקה על ידי רואי החשבון, הרגולטורים והמשקיעים. תיעוד זה נבדק מקרוב. אם תועד בצורה לא הולמת, זה יכול להכביד על החברה בתוספת מיסים או דמי הצגה מחדש. מחירים אלה נבדקים מקרוב לרמת הדיוק בכדי להבטיח כי הרווחים ניתנים כראוי בשיטות התמחור של אורך הזרוע ומשלמים מיסים נלווים בהתאם.
שיקול מיוחד
מחירי מיסוי והעברה בינלאומיים
מחירי העברה משמשים כאשר חטיבות מוכרות טובין בעסקאות פנים-חברות לאגפים בתחומי שיפוט בינלאומיים אחרים. חלק גדול מהמסחר הבינלאומי נעשה למעשה בתוך חברות לעומת חברות שאינן קשורות. להעברות בין-חברות הנעשות באופן בינלאומי יש יתרונות מס, מה שהביא לרשויות הרגולציה להזעיף את מצוות השימוש בתמחור העברות לצורך הימנעות ממס.
כאשר מתרחש תמחור העברות, חברות יכולות לתפעל רווחים של סחורות ושירותים, על מנת להזמין רווחים גבוהים יותר במדינה אחרת שעשויה להיות בעלת מס נמוך יותר. במקרים מסוימים העברת סחורות ושירותים ממדינה למדינה במסגרת עסקה פנים־חברתית יכולה גם לאפשר לחברה להימנע מתעריפי סחורות ושירותים שהוחלפו בינלאומית. חוקי המס הבינלאומיים מוסדרים על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD), ומשרדי ביקורת בכל מיקום בינלאומי בודקים את הדוחות הכספיים בהתאם.
דוגמה לתמחור העברות
כדי להבין טוב יותר את ההשפעה של תמחור העברות על מיסוי, בואו ניקח את הדוגמא שלמעלה עם ישות A וישות B. נניח כי ישות A נמצאת במדינת מס גבוהה ואילו ישות B נמצאת במדינת מס נמוכה. זה יועיל לארגון בכללותו כי יותר מהרווחים של החברה ABC יופיעו בחטיבה של ישות ב ', שם החברה תשלם מיסים נמוכים יותר.
במקרה זה, חברת ABC עשויה לנסות כי ישות A תציע מחיר העברה הנמוך מערך השוק ליישות B בעת מכירתם את הגלגלים הדרושים לבניית האופניים. כפי שהוסבר לעיל, לאחר מכן ישות B תהיה בעלות נמוכה יותר של סחורות שנמכרו (COGS) ורווחים גבוהים יותר, וישות A הייתה מפחיתה את הכנסות המכירות ואת הרווח הכולל הנמוך יותר.
חברות ינסו להעביר חלק ניכר מפעילות כלכלית כזו ליעדים בעלות נמוכה כדי לחסוך במיסים. נוהג זה ממשיך להיות נקודת מחלוקת עיקרית בין החברות הרב-לאומיות השונות ורשויות המס כמו שירות הכנסות הפנימיות (IRS). לרשויות המס השונות מטרתן כל אחת להגדיל את המסים ששולמו באזורם, ואילו לחברה המטרה היא להפחית את המסים הכוללים.
