בעוד שדוחות כספיים של חברה - דוח רווח והפסד, מאזן, דוח תזרים מזומנים והצהרת הון בעלים - מייצגים את מצבה הבריאותי וההתקדמות של החברה, הם לא יכולים לספק תמונה מדויקת לחלוטין. תמיד ישנן הנחות המובנות ברבים מהפריטים על הצהרות אלה, שאם ישתנו, יכולות להיות השפעות גדולות או פחות על השורה התחתונה של החברה ו / או על בריאותה לכאורה. מאמר זה בודק כיצד הנחות פחת משפיעות על ערך הנכסים לטווח הארוך וכיצד הדבר יכול להשפיע על תוצאות הרווחים לטווח הקצר.
ערכי הצלה ופחת
אחת ההשלכות של עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP) היא שבעוד שמזומן משמש לתשלום עבור נכס ממושך, כגון קרוואן למחצה להובלת סחורות, ההוצאה אינה מופיעה כהוצאה כנגד הכנסות בשעה זמן. במקום זאת, העלות ממוקמת כנכס על המאזן וערך זה מופחת בהתמדה לאורך אורך החיים השימושי של הנכס. הפחתה זו הוצאה הנקראת פחת. זה קורה בגלל עקרון ההתאמה מ- GAAP, שלדבריו ההוצאות נרשמות באותה תקופת חשבונאות בהכנסות שנרוויחות כתוצאה מאותן הוצאות.
לדוגמה, נניח שהעלות של קדימון למחצה היא 100, 000 $ והקרוואן צפוי להימשך 10 שנים. אם הקרוואן צפוי להיות שווה 10, 000 דולר בסוף אותה תקופה (ערך הצלה), 9, 000 $ יירשמו כהוצאות פחת עבור כל אחת מאותן 10 שנים - (עלות - ערך הצלה) ÷ מספר השנים.
הערה: בדוגמה זו נעשה שימוש בשיטת הפחת הקו הישר ולא בשיטת פחת מואצת שרושמת הוצאות פחת גדולות יותר בשנים קודמות והוצאה קטנה יותר בשנים מאוחרות יותר. ישנן גם שתי הנחות המובנות בסכום הפיחות: אורך החיים הצפוי וערך ההצלה.
נכסים לטווח ארוך
| - | סוף השנה | תחילת השנה | הבדל בסוף השנה |
| מפעל, רכוש וציוד (PP&E) | 3, 600, 000 $ | 3, 230, 000 דולר | 360, 000 $ |
| ירידת ערך מצטברת | (1, 200, 000) | (1, 050, 000) | (150, 000 $) |
בדוגמה לעיל נרכשו PP & E בשווי 360, 000 דולר במהלך השנה (שיופיעו תחת הוצאות הון בדוח תזרים המזומנים) וחויבו פחת של 150, 000 $ (שיופיע בדוח רווח והפסד). ההפרש בין PP&E סוף השנה לבין פחת שנצבר בסוף השנה הוא 2.4 מיליון דולר, שהם הערך הכללי של אותם נכסים. אם הטריילר למחצה שהוזכר לעיל היה על הספרים במשך שלוש שנים בנקודה זו, אז 9, 000 דולר מאותם פחת של 150, 000 דולר היו נובעים מהטריילר, ושווי הספר של הקרוואן בסוף השנה היה 73, 000 $. לא משנה אם ניתן היה למכור את הטריילר בנקודה זו (80, 000 $ או 65, 000 $) (שווי שוק) - במאזן, הוא שווה 73, 000 $.
נניח שטכנולוגיית הטריילרים השתנתה משמעותית בשלוש השנים האחרונות והחברה רוצה לשדרג את הטריילר שלה לגרסה המשופרת תוך מכירת הקודמת שלה. ישנם שלושה תרחישים שיכולים להתרחש למכירה זו. ראשית, ניתן למכור את הטריילר בשווי הספרה של 73, 000 $. במקרה זה, נכס PP&E מצטמצם ב 100, 000 $ והפחת שנצבר מוגדל ב 27, 000 $ כדי להוציא את הקרוואן מהספרים. (יתרת חשבון המזומנים תגדל בסכום המכירה בכל המקרים.)
התרחיש השני שיכול להתרחש הוא שהחברה באמת רוצה את הטריילר החדש, והיא מוכנה למכור את הישן תמורת 65, 000 דולר בלבד. במקרה זה, שלושה דברים קורים לדוחות הכספיים. השניים הראשונים זהים לעיל להסרת הטריילר מהספרים. בנוסף, יש הפסד של 8, 000 דולר שנרשם בדוח רווח והפסד מכיוון שרק 65, 000 $ התקבלו עבור הטריילר הישן כשערכו בספרים היה 73, 000 $.
התרחיש השלישי מתעורר אם החברה מוצאת קונה להוט שמוכן לשלם 80 אלף דולר עבור הקרוואן הישן. כפי שניתן לצפות, אותם שני שינויים במאזן מתרחשים, אך הפעם רווח של 7, 000 $ נרשם בדוח רווח והפסד כדי לייצג את ההבדל בין ערכי הפנקס לשוק.
עם זאת, נניח שהחברה עשתה שימוש בשיטת פחת מואצת, כמו פחת מאזן כפול. (ראה איור 2 להלן להבדל בפיחות בין פחת בקו ישר לירידה כפולה על 100, 000 $.) בשיטת היתרה הכפולה-ירידה, שווי הספר של הקרוואן לאחר שלוש שנים יהיה 51, 200 $ והרווח ממכירה ב 80, 000 $ היו 28, 800 $, רשומים בדוח רווח והפסד - דחיפה חד פעמית למדי! בשיטה מואצת זו היו הוצאות גבוהות יותר במשך שלוש השנים הללו וכתוצאה מכך פחות הכנסות נטו. יתכן גם יתרת נכסי PP&E נטו נמוכה יותר. זו רק דוגמא אחת לכך ששינוי פחת יכול להשפיע הן על השורה התחתונה והן על המאזן.
אורך החיים הצפוי הוא תחום נוסף בו שינוי פחת ישפיע הן על השורה התחתונה והן על המאזן. נניח שהחברה משתמשת בלוח הזמנים של קו ישר שתואר במקור. לאחר שלוש שנים, החברה משנה את אורך החיים הצפוי לסך של 15 שנה אך שומרת על ערך ההצלה זהה. עם שווי ספר של 73, 000 $ בנקודה זו (אחד לא חוזר ו"מתקן "את הפיחות שהוחל עד כה בעת שינוי ההנחות), נותרו 63, 000 $ לפחת. זה ייעשה במהלך 12 השנים הבאות (אורך 15 שנים פחות שלוש שנים). באמצעות מסגרת זמן חדשה וארוכה יותר זה, הפחת יעמוד כעת על 5, 250 $ לשנה, במקום 9, 000 $ המקוריים. זה מגביר את דוח ההכנסה ב -3, 750 דולר לשנה, כאשר כל השאר זהה. זה גם מונע שחלק הנכסים במאזן יירד במהירות, מכיוון שערך הספרים נשאר גבוה יותר. שני אלה יכולים לגרום לחברה להראות "טובה יותר" עם רווחים גדולים יותר ומאזן חזק יותר.
דברים דומים מתרחשים אם הנחת ערך ההצלה משתנה, במקום זאת. נניח שהחברה משנה את ערך החילוץ מ- 10, 000 ל- 17, 000 $ לאחר שלוש שנים, אך שומרת על אורך החיים המקורי של 10 שנים. עם שווי ספר של 73, 000 $, נותרו כעת רק 56, 000 $ לפחת במשך שבע שנים, או 8, 000 $ לשנה. זה מגדיל את ההכנסה ב -1, 000 דולר תוך כדי חיזוק המאזן באותה הסכום בכל שנה.
שימו לב להנחות
פחת הוא האמצעי שבאמצעותו "שווי הספר של נכס" מנוצל "שכן הוא מסייע לייצור הכנסות. במקרה של הטריילר למחצה שלנו, שימושים כאלה יכולים להיות משלוח סחורה ללקוחות או הובלת סחורות בין מחסנים למתקן הייצור או לשקעים קמעונאיים. כל השימושים הללו תורמים להכנסות שהמוצרים הללו מייצרים בעת מכירתם, ולכן הגיוני כי שווי הטריילר מחויב מעט בכל פעם על הכנסות אלה.
עם זאת, ניתן לראות כי כמה הוצאות לחייב היא פונקציה של ההנחות שנעשו הן לגבי אורך חייו והן מה שעשוי להיות שווה בסוף אותה תקופה. הנחות אלה משפיעות הן על הרווח הנקי והן על הערך בספרים של הנכס. יתרה מזאת, יש להם השפעה על הרווחים אם הנכס יימכר אי פעם, אם לרווח או להפסד בהשוואה לערכו בספרים.
בעוד שחברות אינן מפרקות את ערכי הספרים או הפחתות עבור המשקיעים לרמה הנדונה כאן, ההנחות בהן הם משתמשים נדונות לעתים קרובות בהערות שוליים לדוחות הכספיים. זה משהו שמשקיעים עשויים לרצות להיות מודעים אליו. יתרה מזאת, אם חברה מכירה באופן שגרתי ברווחים ממכירת נכסים, במיוחד אם אלה משפיעים באופן מהותי על סך הרווח הנקי, יש לחקור לעומק את הדוחות הכספיים. ניהול ששומר באופן שגרתי על ערך הספרים באופן קבוע מערך השוק עשוי לבצע גם מניפולציות מסוגים אחרים לאורך זמן כדי לעסות את תוצאות החברה.
השווה חשבונות השקעה × ההצעות שמופיעות בטבלה זו הן משותפויות מהן Investopedia מקבלת פיצוי. תיאור שם הספקמאמרים קשורים
חשבונאות
מתי להשתמש בהוצאות פחת במקום פחת מצטבר
חשבונאות
כיצד קשורים הוצאות פחת וצבור שנצברו?
מימון תאגידי וחשבונאות
מדוע פחת שנצבר הוא יתרת אשראי?
משכנתא
מבוא לפחת
ניתוח פיננסי
כיצד הפחת משפיע על תזרים המזומנים?
מיסים לעסקים קטנים
מהי השפעת המס של חישוב הפחת?
קישורי שותפיםתנאים קשורים
הגדרת פחת פחת היא שיטה חשבונאית להקצאת עלות של נכס מוחשי לאורך חיי השימוש שלו ומשמשת לחשבונאות לירידות בערך לאורך זמן. יותר הגדרת ערך הצלה ערך הצלה הוא הערך הספרי המשוער של נכס לאחר פחת. זהו מרכיב חשוב בחישוב לוח הזמנים לפחת. הגדרת ירידת ערך יותר ירידת ערך מתארת ירידה קבועה בערך נכס של חברה, כמו נכס קבוע או בלתי מוחשי, אל מתחת לערכו בספרים. יותר הגדרת פחת מצטברת הגדרת פחת מצטבר היא פיחות מצטבר של נכס עד לנקודה אחת בחייו. הבנת שיטת האיזון הירידה בשימוש בשיטת היתרה היורדת, החברה מדווחת על הוצאות פחת גדולות יותר במהלך השנים הקודמות של אורך החיים השימושיים של נכס. עוד הגדרת עתודת ההערכה הגדרת עתודת ההערכה היא מונח חשבונאי המשמש כאשר חברה יוצרת פריט בשורה במאזן שלה כדי לרשום תנודות בשווי הנכסים. יותר